办法-006 职工薪酬管理审计办法.docVIP

这里是页眉 PAGE 这里是页脚 这里是页眉 这里是页脚 中国XXX集团有限公司 一体化管理体系三层次文件  职工薪酬管理审计办法 XXX/审计部-办法-006-2019 版本 实施日期 审核 批准 三 2019.3.1 XXX — 16 — 这里是页脚 职工薪酬管理审计办法 1目的和范围 为加强中国XXX集团有限公司(以下简称“XXX”或“公司”)职工薪酬管理，规范公司内部审计人员开展职工薪酬审计，依据《内部审计准则》、《中国XXX科工股份有限公司职工薪酬审计办法》、《中国XXX集团有限公司内部审计管理办法》以及公司有关会计制度和工资总额管理办法等相关规定，结合XXX实际情况，制定本办法。 本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。此文件不需二级单位编制实施细则。 本办法适用于公司各职能部门、二级单位（含分（子）公司、事业部）及项目部。 2 相关术语 2.1 本办法所称的职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险和年金等各项社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。 2.2 本办法所称的职工薪酬审计是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、XXX集团相关规定和公司内部管理规定对被审计单位职工薪酬管理的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，为实现公司经济目标提供保证和服务。 3本办法主要应对的风险点 3.1职工薪酬审计的目的是为了加强、改进和完善职工薪酬管理，提高职工薪酬管理水平，建立与现代企业制度相适应的职工薪酬决定机制与增长机制。 4办法遵循的原则 4.1客观性，即审计人员应根据所收集的审计证据客观发表审计意见。 4.2相关性，即审计人员应根据确定的审计目标实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。 4.3必要性，即审计人员应按规定实施所有必要的审计程序，并保存相关证据。 4.4有效性，即审计工作应达到的预期目的。 5职工薪酬管理审计的主要内容 5.1了解是否建立薪酬管理制度，分析其考核内容是否全面，并评价其科学性、公平性； 5.2了解是否建立职工薪酬制度定期评价机制，并及时对其合理性及其执行效果进行评价； 5.3了解职工薪酬结构，分析薪酬结构的每个构成部分是否都具有明确的标准，检查绩效工资是否与相关考核标准相联系； 5.4了解职工薪酬发放流程，评价其合理性以及与职工薪酬制度的符合性； 5.5检查是否按照规定按时足额支付职工工资，评价职工工资水平； 5.6明确职工范围，检查是否与关联公司职工工资混淆列支的情况； 5.7了解高级管理人员薪酬标准的核准情况，检查其薪酬发放是否与业绩相联系； 5.8检查是否按照规定标准计算职工薪酬，是否存在超标准情况； 5.9检查职工薪酬分配方法的一致性，并将薪酬分配数与相关的成本、费用及资本化项目等进行核对； 5.10获取或编制职工薪酬明细表，复核加计是否正确，与财务报表、总账和明细账等相关项目进行核对，并检查差异原因； 5.11将本期职工薪酬发生额与上期发生额进行比较，检查职工薪酬发生额是否有异常波动，并分析原因； 5.12检查是否按国家、XXX集团、公司的相关法规、制度规定进行职工薪酬的确认及账务处理； 5.13检查职工缴纳个人所得税和企业代扣代缴个人所得税的情况； 5.14检查资产负债表日后工资发放、分配情况，分析和评价资产负债表日应付职工薪酬余额的准确性及合理性； 5.15检查缴纳各项社会保险费和住房公积金的职工范围和金额，分析差异现象的产生原因； 5.16检查应付福利费是否据实列支，是否明确了福利费的列支范围及标准，福利费列支是否符合福利费列支范围的规定； 5.17检查各项非货币性福利是否有明确规定，是否有统一的范围、标准和实现方式； 5.18检查应付职工薪酬在财务报表中的列报与披露是否恰当； 5.19检查职工薪酬、工资发放统计台账及审批记录等管理资料，评价日常薪酬管理的规范性。 6工资总额管理审计的主要内容 6.1 工资总额是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。 下列各项支出不列入工资总额的范围： 根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和 支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金； 有关劳动保险和职工福利方面的各项费用； 有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。 劳动保护的各项支出； 稿费、讲课费及其他专门工作报酬； 出差伙食补助费、误餐补助、调动工