审计学货币资金的审计.ppt

四、银行存款的审计目标与实质性程序 （一）银行存款的审计目标（P363） 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （二）银行存款的实质性程序（P364） 1.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 2.实施实质性分析程序。 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 3. 检查银行存单。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 4.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在 编制要求：根据不同银行账户及货币资金分别编制 检查程序：P365 银行存款余额调节表：P366 【例题6】N公司某银行账户的银行对账单余额为50000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款10000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款5000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金3500元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费2500元。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　　）。（单选题） 　　A．54000元　B．56000元　C．44000元　D．46000元 参考答案：A 5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： 法律依据：10个工作日内，可以收费（P366） ； 函证对象：本期存过款的所有银行（P366）； 函证目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在，发现企业未入账的银行借款（P366）； 函证方式：积极式询证函。 银行询证函：P367 6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位。 7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。 8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 10.检查银行存款收支的正确截止。 11.检查银行存款的列报是否恰当。 【例题7】 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　）。（多选题）　　A.以A公司的名义寄发银行询证函　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由CPA直接发出并回收　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 参考答案：AC THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第 *页 NANJING UNIVERS