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上市公司内部审计人员胜任能力框架构 建 魏延鹏刘怡芳 东北师范大学商学院湖南商学院会计学院 摘要： 随着新的内部审计准则的实施，内部审计人员的胜任能力成为确认与咨询职能 实现以及价值增值目标达成的关键。在分析有关内部审计人员胜任能力已有成果 的基础上，突出内部审计负责人特质在胜任能力框架中的领导作用，构建由内 部审计负责人特质、内部审计人员知识背景、内部审计人员能力要求和内部审计 人员职业素养四要素组成的内部审计人员胜任能力框架模型，并进一步细化为 8个二级指标和23个评估要点。在框架屮内部审计负责人特质处于领导地位，内 部审计人员知识背景是其基本要求，内部审计人员能力要求为核心要素，内部 审计人员职业素养处于重要约束条件。该框架的构建能够为评估内部审计人员胜 任能力及内部审计工作有效性提供参考。 关键词： 内部审计人员;胜任能力;框架构建;关键要素; 作者简介：魏延鹏（1993—）,男，河北张家口人，东北师范大学商学院硕士研 究生； 作者简介：刘怡芳（1989—）,女，湖南邵阳人，湖南商学院会计学院讲师，博 士研究生。 基金：吉林省科学技术厅软科学研究项冃“转型背景下吉林省上市公司内部审计 机构胜任能力研究”（项目编号:20160418008FG）资助 随着2014年我国新的内部审计准则的实施，价值增值的目标定位以及确认和咨 询职能的描述，为内部审计人员从事审计工作提供新的理论指导和实务依据， 同时，我国初步形成的较为科学的内部审计理念，相对完善的法律制度体系， 以及不断创新的审计业务类型和技术方法，也对内部审计人员的知识、能力、素 养提出了新的更高要求。上市公司作为优秀企业的典型代表，在一定程度上决定 着某一地区经济发展潜能的大小和竞争力的强弱。近3年以来，中国太平洋保险 （集团）股份有限公司、北京汽车集团有限公司、中铁大桥局集团有限公司等几 家公司先后主动要求中国内部审计协会对其内部审计质量进行外部评估。由此可 见，作为公司治理体系的四大基石Z—的内部审计受到了越来越多的重视。深入 研究新的内部审计准则并构建内部审计人员胜任能力框架是加强上市公司内部 审计建设，达成内部审计目标亟待解决的问题。 一、研究动态 关于内部审计人员胜任能力框架构建的研究，国内学者从各个不同的方面进行 了论述并取得了一定的研究成果。陈佳俊和贺颖奇借鉴国内外内部审计协会发布 的内部审计的相关规定并结合我国内部审计行业发展现状构建了以职业道德为 基础，执业能力体系和职业知识体系为重要组成部分的企业内部审计人员的专 业能力胜任能力框架in。张娟和张庆龙在分析内部审计工作发生的新变化、面 临的新挑战的基础上，借鉴McClelland的专业胜任能力冰山模型，按照重要性 程度构建了由动机、职业道德、技能和知识组成的四耍素模型，即当前较为流行 的胜任能力金字塔模型及1。叶剑萍借鉴美国注册会计师协会、国际内部审计师 协会和国际会计师联合会对胜任能力的解释，定义了内部审计专业胜任能力的 含义，并认为内部审计人员职业胜任能力框架应包括职业道德、专业知识与管理 能力、沟通与人际交往协调能力三方面團。梁倩等引入卓越绩效管理体系分别 从组织和个人两个方面详细分析了内部审计胜任能力构建，其中关于组织胜任 能力构建主要通过服务理念、组织责任、服务理念、激励机制等6个要素进行分 析，对个人胜任能力通过专业技能、职业道德、学习能力、领导力等8个要素进 行了详细分析匕1。郭小若和牛晓红借鉴国内专家学者的理论研究成果以及结合 国内外内部审计协会对内部审计人员胜任能力的描述，构建了以职业知识为基 础，以职业技能、职业特质和职业道徳为重耍内容的胜任能力评价指标体系臣1。 王华在论证对内部审计人员胜任能力进行绩效管理的必要性的前提下，引用平 衡计分卡原理从外部评价、业务技能、成长与创新以及个人道德品质4方面构建 基层央行内部审计人员绩效管理和评价体系回。曾繁荣在编译TTA知识共同体 组织(CBOK) 2016年发布的《内部审计人员需具备的7项技能 为您的组 织建立最佳的人才组合》的调查报告中指出，胜任的内部审计人员需耍具备分析 /批判性思维和沟通能力等两项个人技能以及会计、风险管理保障等五项工作技 能，其中两项个人技能是首席审计执行官最为看重的技能￡21。实证研究方面， 目前取得较为显著成果的是曲耀辉和吋现等于中国内部审计协会2010年发布的 针对屮央国家机关内部审计机构的调查数据，采用主成分分析法从业绩成果和 素质能力两方面对32家中央国家机构内部审计人员的胜任能力进行评估分析 总1。毕秀玲和刘昂借鉴中国内部审计协会内部审计发展研究中心的成果，通过 问卷调查的形式形成了以专业知识为基础，以职业道德为约束，以个人技能和 审计工具与技术为主体的内部审计人员胜任能力框架对内部审计人员胜任能力