课件：经济责任审计培训.ppt

chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位： （1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料； （3）其他有关资料。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 个人： （1）领导人员职责范围； （2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告； （3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况； （4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况； （5）应当向审计组说明的其他情况。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 2、内部控制制度的测试； 3、实质性测试和取证；（审计技术：（1）取证面临的环境：信息技术、会计制度改革、法律意识、审计风险；（2）现代技术的发展：在线审计、分析性程序的运用、科学管理技术在效益审计中的运用、CSA方法、报表分析技巧等） 4、编制审计工作底稿。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （三）终结阶段 1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）； 2、双方交换意见（与单位、个人），界定经济责任； （1）前任与现任责任界定； （2）集体与个人责任界定； THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （3）主管与直接责任界定； （4）主观与客观责任界定； （5）错误与舞弊责任界定；（根据行为的性质和结果判断） （6）违纪与违规责任界定； 违纪：①隐瞒、截留税金、利润和其他收入②超越权限、擅自减免税收； chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 ③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关） chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等）； ②基本情况； ③审计结果及发现的问题； ④审计评价； ⑤审计建议。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （2）审计报告的内容 ①实施审计工作的基本情况； ②被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况； chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 ③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题： A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为； B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为； chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 E领导人员有无重大经济问题等。 ④领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定； ⑤对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进建议； ⑥其他需要反映的问题。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （3）审计评价 ①定性评价； ②定量评价。 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 四、经济责任审计评价 （一）内部控制制度评价 （二）真实性评价 （三）合法性评价 （四）效益性评价 （五）对企业经营管理目标执行情况评价 （六）个人廉洁自律的评价 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 具体参考评价指标 1、行政单位审计指标 （1）资产负债率 （2）人员经费比率 （3）支出增长率 （4）人均开支 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 （5）专项支出占总支出的比重 （6）人员支出占总支出的比重 （7）人车比例 （8）人均费用比率 （9）招待费用比率 （10）违规金额比率 chendanping NanJing Audit University * 经济责任审计 2、事业单位审计评价指标 （1）资产增长率 （2）资产保值增值率 （3）负债增减率 （4）资产负债率 （5）经费自给率 （6）人员支出比率 c