案例分析题与答案.docxVIP

银行对账单余额：245800 企业银行日记账余额：236400 加 8400 加 5000 减 14000 减 1200 调整后余 额 240200 调整后余额 240200 1.注册会计师对白云公司的银行存款进行审计，经查改公司?2010?年?12?月?31?日银行存款日 记账余额为?236?400?元，银行对账单余额为?245?800?元，经逐笔核对，发现有下列几笔未达 账项： （1）企业收到销售商品款?8?400?元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业偿还?A?公司货款?14?000?元已登记入账，但银行尚未登记入账； （3）银行已收外地汇入货款?5?000?元登记入账，但企业尚未收到收款通知 （4）银行已划转电费?1?200?元登记入账，但企业尚未收到付款通知 要求：完成银行存款余额调节表。 答：2.审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存?1??000?件，单价?100?元；当年第一批完工入库?1?000?件，单价?110?元；第二批完工入库? 答： 2.审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存?1??000?件，单价?100?元；当年第一批完 500?件，单价?120?元；第四批完工入库?2 500?件，单价?110?元。本年共销售?6200?件，结转 成本?712?500?元，截止审计日结存?2?300?件，保留成本?230?000?元。该厂结转发出商品成本 采用先进先出法。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见。 答：（这题的答案可能还不完整的） 先进先出法核算产品成本的情况下，结存产品成本应该是后面批次产品的成本， 2300*110=253000.库存商品明细账保留成本错误，多结转当期成本?23000?元，造成少计相应 利润。 1000×100＋1000×110＋1500×105＋2500×120＋200×110＝689500(元) 712500—689500＝23000（元） 审计意见：多转出的销售成本要转回来，账务处理如下： 借：库存商品?23000 贷：主营业务成本?23000 上课讲的：1、（1）库存商品的明细账有错误； （2）原因：由于按照先进先出法，本年销售的数量为?6200?件，结转成本应为?689500?元，实际结转了 712500?元，比实际多结转成本?23000?元 （3）从而，导致其利润减少了?23000?元 2、解决的方案，应调整分录：借：库存商品 23000 贷：主营业务成本??23000 借：所得税费用 23000*25% 贷：应交税费---应交所得税?23000*25% 1 3.工商银行拟公开发行股票，委托?ABC?会计师事务所审计其?2008?年度、2009?年度和?2010 年度的会计报表。双方于?2010?年底签订审计业务约定书。 假定?ABC?会计师事务所及其审计小组成员与工商银行存在以下情况： （1）ABC?会计师事务所与工商银行签订的审计业务约定书约定：审计费用?1500000?元，工 商银行在?ABC?会计师事务所提交审计报告时支付?50%的审计费用，剩余?50%视股票能否上市 决定是否支付。 （2）2009?年?7?月，ABC?会计师事务所按照正常借款条件和程序，向工商银行以抵押贷款方 式借款?10?000?000?元，用于购置办公用房。 （3）ABC?会计师事务所的合伙人?A?注册会计师目前担任工商银行的独立董事。 （4）审计小组成员?C?注册会计师自?2009?年以来一直协助工商银行编制会计报表。 （5）审计小组成员?D?注册会计师的妻子自?2010?年以来一直担任工商银行的统计员。 请分别针对上述?5?种情况，判断?ABC?会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否受到损害， 并简要说明理由。 答：情况(1)将损害?ABC?会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导?ABC?会计师事务所为 了收取剩余?50％的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助工商银行粉饰其状况，使事务所与 银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”?违反职业道德。 情况(2)?不影响会计师事务所的独立性。按正常借款条件和程序向金融机构取得的借款 不影响会计师事务所的独立性。 情况(3)损害注册会计师事务所独立性。因为?A?注册会计师既是?ABC?会计师事务所的合 伙人，又是工商银行的独立董事，会影响该注册会计师事务所的独立性。 情况(4)损害?C?注册会计师的独立性。因为所审计的会计报表是由?C?注册会计师协助编 制的，违反了“没有人能独立地评价自己的工作”的基本假定。 情况(5)不损害?D?注册会计师的独立性。D?的妻子是?X?银行的职员，在?X?银行有经济利 益，尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利