小企业会计实务项目二.ppt

二、应收票据 （一）应收票据的计量 小企业因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记“应收票据”账户；按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户。涉及增值税销项税额的，应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 二、应收票据 （二）应收票据的核算 按照贴现息，借记“财务费用”账户；按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”（在银行无追索权情况下）或“短期借款”账户（在银行有追索权情况下）,借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等账户。 二、应收票据 （二）应收票据的核算 （1）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。 （2）因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。 三、预付账款 小企业应设置“预付账款”科目，用以核算小企业按照合同规定预付的款项。该科目应按照对方单位或个人进行明细核算。预付款项不多的小企业也可以不设置“预付账款”账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。 三、预付账款 （1）小企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。 三、预付账款 （2）小企业收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”等账户；按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；按照应支付的金额，贷记“预付账款”账户。 三、预付账款 （3）小企业出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。小企业按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程”账户，贷记“预付账款”“银行存款”等账户。 四、其他应收款 其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。 四、其他应收款 小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。 小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等账户，贷记“其他应收款”账户。 五、坏账 按照《小企业会计准则》的规定，应收及预付款项的坏账损失应于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 五、坏账 （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 五、坏账 （3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 一、固定资产的含义与特征 二、固定资产的确认与初始计量 三、固定资产折旧 四、固定资产的后续计量 五、固定资产的处置 一、固定资产的含义与特征 （一）固定资产的含义 固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 一、固定资产的含义与特征 （二）固定资产的特征 3.固定资产是有形资产 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 2.使用寿命超过一个会计年度 一、固定资产的含义与特征 （二）固定资产的特征 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 小企业持有固定资产的目的是生产商品、提供劳务、出租或经营管理。也就是说，小企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是用于出售的产品。其中，出租的固定资产是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物。 一、固定资产的含义与特征 （二）固定资产的特征 2.使用寿命超过一个会计年度 固定资产的使用寿命是指小企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。在通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，如自用房屋建筑物的使用寿命或使用年限。 一、固定资产的含义与特征 （二）固定资产的特征 3.固定资产是有形资产 固定资产具有实物特征，这将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，如无形资产为生产商品、