小企业会计实务项目六.pptVIP

四、所得税费用 （二）应纳税所得额的确定 1.查账征收 小企业应当以应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期的应纳税额。其计算公式如下： 当期应交所得税额=当期应纳税所得额×适用所得税税率 当期所得税费用=当期应交所得税额 四、所得税费用 （二）应纳税所得额的确定 2.核定征收 纳税人具有下列情形之一的，核定征收小企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账 四、所得税费用 （二）应纳税所得额的确定 2.核定征收 目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 四、所得税费用 （二）应纳税所得额的确定 2.核定征收 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。 （2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定。 （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。 （4）按照其他合理方法核定。 五、净利润 净利润又称税后利润或净收入，是企业当期利润总额减去所得税费用以后的余额。净利润的计算公式如下： 净利润=利润总额－所得税费用 或净利润=利润总额×（1－所得税税率） 五、净利润 年度终了，应将本年收入和支出相抵后得出的本年实现的净利润，由“本年利润”账户转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为亏损，则编制相反的会计分录，结转后“本年利润”账户没有余额。 一、利润分配的含义与原则 二、利润分配的顺序 三、目标利润的管理 四、股利政策 一、利润分配的含义与原则 （一）利润分配的含义 （二）利润分配的基本原则 一、利润分配的含义与原则 （一）利润分配的含义 利润分配是将小企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。相关计算公式为： 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损） 一、利润分配的含义与原则 （二）利润分配的基本原则 2.分配与积累并重原则 3.兼顾各方利益原则 1.依法分配原则 4.投资与收益对等原则 一、利润分配的含义与原则 （二）利润分配的基本原则 1.依法分配原则 企业的收益分配必须依法进行。为了规范企业的收益分配行为，维护各利益相关者的合法权益，国家颁布了相关法规。 一、利润分配的含义与原则 （二）利润分配的基本原则 2.分配与积累并重原则 企业通过经营活动赚取收益，既要保证企业简单再生产的持续进行，又要不断积累企业扩大再生产的财力基础。 一、利润分配的含义与原则 （二）利润分配的基本原则 3.兼顾各方利益原则 企业的收益分配必须兼顾各方面的利益。 4.投资与收益对等原则 企业进行收益分配应当体现谁投资谁受益、收益大小与投资比例相对等的原则。 二、利润分配的顺序 （一）弥补以前年度的亏损 （二）提取法定盈余公积金 （三）提取任意盈余公积金 （四）向投资者分配利润 二、利润分配的顺序 （一）弥补以前年度的亏损 根据我国财务和税收制度的规定，企业的年度亏损可以由下一年度的税前利润弥补，下一年度的税前利润尚不足于弥补的，可以由以后年度的利润继续弥补，但用税前利润弥补以前年度亏损的连续期限不超过5年。 二、利润分配的顺序 （二）提取法定盈余公积金 本部分内容在项目四的模块三中已讲述，此处略。 （三）提取任意盈余公积金 本部分内容在项目四的模块三中已讲述，此处略。 二、利润分配的顺序 （四）向投资者分配利润 根据《公司法》的规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余的税后利润，可以向股东（投资者）分配股利（利润）。 三、目标利润的管理 （一）目标利润的测算 （二）目标利润决策 知识目标 　 了解利润的概念及作用； 掌握利润的构成及计算； 　 掌握利润业务的会计处理。 模块一　利润的核算 模块二　利润的分配 一、利润概述 二、营业外收支 三、政府补助 四、所得税费用 五、净利润 一、利润概述 （一）利润 的含义与构成 （二）利润的作用 （三）利润的计算 一、利润概述 （一）利润的含义与构成 利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，具体包括营业利润、利润总额和净利润。 一、利润概述 （二）利润的作用 （1）利润是反映企业经营绩效的核心指标。 （2）利润是企业利益相关者进行利益分配的基础。 （3）利润是企业可持续发展的基本源泉。 （4）利润有助于管理层明确目标和方向。 一、利润概述 （三）利润的计算 1.营业利润