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第八章 采购与付款循环审计 ◆知识目标 熟悉采购与付款循环的主要业务活动及涉及单证 熟悉采购与付款循环的关键内部控制及控制测试 掌握应付账款的审计目标与实质性程序 掌握固定资产的审计目标与实质性程序 熟悉无形资产、管理费用、应付票据的审计程序 ◆技能目标 能够结合实际分析采购与付款循环内部控制的内容和作用 结合具体案例分析如何针对关键内部控制进行控制测试 通过审计工作底稿了解应付账款、固定资产的具体审计程序 通过审计工作底稿熟悉无形资产、管理费用等项目的审计过程 本章主要内容 采购与付款循环审计概述 采购与付款循环内部控制及其测试 采购与付款循环的实质性程序 第一节 采购与付款循环审计概述 一、采购与付款循环业务 1. 请购商品和劳务 2. 编制订购单 3. 验收商品 4. 储存已验收的商品存货 5. 编制付款凭单 6. 确认与记录负债 7. 付款 8. 记录现金、银行存款支出 二、采购与付款循环涉及的账户与单证 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单 6.转账凭证 7.付款凭证 8.应付账款明细账 9.库存现金日记账和银行存款日记账 10.卖方对账单 三、采购与付款循环的特点与审计 一个企业的支出从性质、数量和发生频率上看是多种多样的。除了经营用房产支出和人工费用支出，一些经常性交易发生的支出通常构成较为重要的交易，因而须由较正式的控制活动来预防或检查、纠正错误和舞弊，如广告促销费、研究开发费用和税费、电费、通信费等其他与经营相关的费用。其他一些非经常性支出，如与法律相关的费用或其他专业服务费用，发生频率较低，相应就没有太多较正式的控制活动。而且，不同的企业性质决定了企业除了有一些共性的费用支出外，还会发生一些不同类型的支出。这就要求注册会计师在审计中要充分了解被审计单位及其环境，针对评估的重大错报风险采取有针对性的应对措施。 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 采购与 付款循 环内部 控制要 点 职责分离控制 请购控制 订货控制 验收控制 付款控制 二、采购与付款循环内部控制的测试 了解采购和付款内部控制制度 采购交易测试 应付账款测试 评价内部控制
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