基于价值链分析的成本管控——以大都混凝土集团为例（上）.pdf

基基于于价价值值链链分分析析的的成成本本管管控控 ——以以大大都都混混凝凝土土集集团团为为例例 （（上上）） 2019年05月17 日 一一、、引引言言 广西大都混凝土集团有限公司 （以下简称 “大都混凝土集团”）是一家具有高新技 产品认定的混凝土专业化生产企业。公 司以混凝土生产为主业，同时向多元化发展，是广西规模大且知名的预拌混凝土企业。 随着中国经济发展进入由高速增长转为平稳增长的新常态，混凝土行业整体需求增速也逐渐放缓，产能过剩问题 日渐突出， 企业所面临的竞争异常激烈，整个混凝土行业进入了发展的瓶颈期。同时，随着经济环境的不确定性逐渐增加，大都混凝土 集团产业上游供应商材料价格波动变大，给材料依赖性较强的混凝土企业带来了更多困难。以上因素对大都混凝土集团的素 质、能力和各方面的工作都提出了更高的要求，企业加强成本控制、通过管理要效益的诉求日益凸显。 由于混凝土企业的生产流程可细化到各个环节，各环节间既有联系，又可相对独立，基于这种特征，公司欲采用价值链分析 法，对大都混凝土集团成本管理进行优化。其关键是将成本控制重心放在价值链关键环节发生的成本点上，逐个突破成本控 制管理中的各个瓶颈和难题。 二二、、成成本本管管理理现现存存的的问问题题 虽然大都混凝土集团的成本管理方法一直在随着集团自身的发展不断改进，曾发挥了积极的作用，但由于公司内外部各种因 素的变化，公司成本管理过程中所存在的问题也日益突出。 （一）成本预算缺乏合理规划 在预算方式和预算组织方面，目前大都混凝土集团采用的是 自上而下的权威式预算，即组织机构的所有预算 （包括较低层面 的营运预算在内）都由最高管理层编制。公司尚未成立预算相关管理委员会来专职管理预算工作，对预算工作的重视程度较 低。成本预算的工作大多只是停留在干部管理上，预算工作并未触及执行层和操作层。 在预算内容和预算方法上，大都混凝土集团采用的是内部标杆法。由于大都混凝土集团在该区域中业绩突出，具有一定的竞 争力和优势，多年以来处于领先的地位，故采用 自身历史最优水平作为基准，在此基础上每年下调2%～3%来确定新一轮经营 期的预算水平。 （二）忽略研发设计成本 在智能制造的大背景下，成本管理不应再仅局限于生产耗费活动，而应将管理重心向前延伸到设计研发环节，向后扩展到服 务环节，构建从研发设计到制造到服务的产品全周期成本管理体系。 大都混凝土集团虽然十分重视 自主创新和研发设计，但成本控制的重心仍主要在产品生产阶段，对于产品的研发，仍缺少准 确定位和科学的目标成本，对研发成本忽视了实时的监控，对产品研发设计阶段并没有按成本企划模式来进行有效控制，使 产品的设计和成本规划管理脱节。此外，技 人员和业务员在市场调研时配合不足，未能充分了解市场需求，并未根据市场 客户的不同去开发细分产品，而只是盲 目追求过高的表现系数、质量系数。因此，即使研发出来的产品再优异，但研发成本 相对较高。 （三）采购成本居高不下 大都混凝土集团在采购成本管理方面，主要存在以下问题： 第一，原料采购计划准确性较低，造成了一定资金成本的浪费。在制订采购计划前，一方面采购人员没有投入足够的精力和 时间去进行市场调研，没有形成系统的市场调研报告，没能全面、准确、及时地掌握采购物资的市场信息；另一方面，采购 计划由材料部独立制订且没有深入基层开展调查研究，与生产部缺乏沟通，不能全面详细掌握未来一段时间内产品的产量、 原材料库存结构、设备运行状态和物资消耗定额等方面的资料，从而使物资采购计划的准确性较低，计划采购与实际采购的 差异比较大。 第二，由于主要采用价格竞争型的采购策略，导致采购物资的质量控制不严。公司材料采购在评审供应商时，一般重点考虑 价格，实行价格优先，对物资质量和供应商服务水平没有深入考察。大宗原材料采购入库时仅安排技 质量部进行普通的简 单抽检，没有对合格率进行统计，没有把原材料的质量数据与生产工艺要求结合起来，检验更多是流于形式，也没有及时将 原材料质量信息反馈给物资供应部和生产技 部。在机电设备、配件及辅助材料采购前后，技 质量部均没有对其进行审批 和验收，缺乏质量控制手段，造成有些物品实用性不强，导致浪费的现象发生。 （四）生产成本控制薄弱 产品生产环节决定了混凝土产品的生产成本，生产成本占企业总成本的85%左右，主要包括生产过程中所消耗的原材料、生 产人员