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管理硕士论文：个人所得税综合税制模式研究  1 绪论  1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 在 1799 年，英国创立自己国家的个人所得税，由于个人所得税具有增加国家财政收入、增加收入均衡、维护国家的管理等等优点被很多的国家所青睐。当前，世界上已经有 140 多个国家建立了个人所得税。对于中国来说，是在 1980 年左右建立的，当时的中国刚进行改革开放，我们国家也是为了促进居民收入公平和增加国家的财政收入而建立的制度。对于个人所得税来说，为我们国家的经济发展带来新活力，促进中国经济的发展和起到很大的作用。随着中国的经济不断的额发展和改革开放的脚步不断的加快，而我们国家的个人所得税制度也在不断的进行调整，但是由于制度在调整的过程中没有着重考虑公平的原则，使得我们国家的个人所得税不利于收入分配公平和经济稳定。最近几年，我们的政府在管理过程中不断的进行总结和发现问题，提出了当今我们国家的个人所得税制度不适应当今的市场的发展状况，需要对个人所得税进行深入的调整和创新。通过改革个人所得税制度，让它在中国的经济中发挥它本身应有的作用，让它成为我们国家经济的“稳定器”。因此，越来越多的学者以及经济学家对于个人所得税的模式构建进行了研究，包括个人所得税税制、税率以及监管的研究等，在本论文的研究中，充分的总结了学者对于个税进行的相关研究，结合我国个人所得税的税率、征管、税制模式等现状进行了分析，在这个基础上总结了我国个人所得税存在的问题，包括个人所得税税费用扣除标准问题、率设计的问题、税收优惠政策问题、税收征管问题、个人所得税外部环境问题，只有在充分解决上述问题的基础上，我国的个人所得税才能充分发挥调控作用，促进我国收入分配的公平，论文的研究正是在上述基础上产生的。最后本论文结合其他国家个人所得税模式的优秀经验，根据我国基本国情，提出优化措施，对于我个税税制模式优化具有重要的意义。 ...........  1.2 文献综述 调节收入分配差距，一直是经济学的理论研究的重要方向，在税收调节个人收入分配的理论研究上，与税收原则问题以及税收负担问题是密不可分的。对这个问题，各个国家在不同经济发展阶段存在着不同观点。  1.2.1 国外研究综述 英国是最早出现个人所得税的国家，历史背景为世纪之末，法国和英国相互争斗，导致彼此的财政收入陷入窘境，尤其是英国方面。为了解决当前的财政困境，进而提出征缴个人所得税的政策，帮助国家缓解战争带来的财政压力。美国最初进行个人所得税征缴是从南北战争时开始的。随后，各国辗转到了二战时期结束后，其他国家意识到受到战争的不同程度影响，很多国家急需个人所得税征缴，帮助国家尽快脱离财政危机，因此，个人所得税的缴纳在不同国家纷纷开始实行。随着个人所得税缴纳的时间越来越长，发展已具规模，很多国家已经将个人所得税作为主体税种之一，不仅仅是政治角色发生转变，就连研究个人所得税的理论部分，也发生着巨大的转变，慢慢随着时间的发展，个人所得税已发展为独立的理论知识。分析当前国际上关于收入公平需要依靠个人所得税进行调节的研究，我们不难发现主要是从以下三点进行论述，它们分别为：一是收入分配是否合理一定程度上需要依靠个人所得税的测算效应；二是收入公平的保障需要依靠个人所得税进行分析；三是收入公平，缩小差距很大程度上需要依赖个人所得税提出合理化的修改建议。 .........  2 个人所得税的理论概述  2.1 个人所得税基础理论 2.1.1 个人所得税内涵及特点 个人所得是将自然人所获得的应税所得作为征税对象而征收的税收类型，是属于世界上最为繁杂的一种税。自身具备着较为明显的政策性特征，与此同时，还具备着很高的征管与配套条件。个税与别的税种还是存在着很大的差别的，其在一定程度上则是属于直接税。通常而言，税负是不可以进行转嫁的，纳税人也就是负税人，在这一层面上，其则是和间接税存在着很大差别的。个税税制通常所运用的是累进税率。也就是说应税所得额高，税率高，应税所得额少，税率低，这则在一定程度上遵循了完善税制的“富者多取，穷者少取”的原则[2]。增加财政收取是税收的基本作用之一，这也是所有税收的共同特点。世界各国采用征收个人所得税也是因为这个原因。个税就是以各种类型的个人收入当成其课税对象，其税基是较为广阔的。与此同时，因为个税常常通过累进税率予以收取，伴随经济水平不断上升以及人民生活品质的不断改善，税收的收入弹性大于个税也一定会在一定程度上高于经济发展的速率，出现迅速的增长[4]。采用市场经济可以自由的进行资源的配置，但是任由市场经济进行自我调控会加大贫富差距，造成收入分配不均，影响社会稳定，损害到国家的利益。所以一定要有国家宏观调控的干预，个税的