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审计质量引论 中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 陈 波 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 1 本次课主要内容  为什么要研究审计质量？  审计质量的特征  审计质量的界定审计质量的界定  审计质量的分析框架  审计质量的影响因素  代表性论文简介 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 2 为什么要研究审计质量？（一） 在审计理论的概念体系中，审计质量是一 个核心的、具有贯穿性和统驭性的概念； 甚至可以说，审计理论就是审计质量的理 论 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 3 为什么要研究审计质量？（二） 审计理论中几乎所有重要而基础的概念 ，都可以用审计质量贯穿起来  莫茨和夏拉夫在名著《审计理论结构》（ 1990，中译本中译本））中提出审计的中心概念包括中提出审计的中心概念包括 ：证据（audit evidence ）、应有的职业关注 （due professional care ）、公允表达（fair presentation ）、独立性（independence ）、 道德行为（ethical conduct ）等，这些概念 几乎都可以归结到审计质量上来 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 4 为什么要研究审计质量？（三） 审计质量也是社会各界关注的焦点  依赖审计意见的投资者  监管机构监管机构  职业界自身（如何做大做强？） 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 5 为什么要研究审计质量？（四）  目前关于审计质量的理论研究是不能令 人满意的  审计质量如何界定审计质量如何界定？？  审计质量如何度量？  审计质量受哪些因素影响？  这些因素和审计质量之间究竟是什么关系？ 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 6 为什么要研究审计质量？（五）  审计质量研究是大有可为的  规范理论：审计质量的分析框架与工具  实证理论实证理论：测定影响因素与审计质量的相关测定影响因素与审计质量的相关 性、度量审计质量的经济后果 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 7 审计质量的特征（一）  审计质量主要是一种私人信息（private information ）  公司管理层公司管理层 （（优势方优势方））  注册会计师（优势方）  投资者及其他“消费者”（劣势方） 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波 8 审计质量的特征（二） 消费者在审计质量的判定上存在着困境  难以观察 （hard to observe ）  难以度量难以度量 （（hardhard toto measuremeasure ））  难以验证（hard to verify ） 2010-11-18 中南财经政法大学会计学院陈波