审计实务 评估报表层次和认定层次的重大错报风险 评估财务报表层次重大错报风险.docxVIP

审计实务 评估报表层次和认定层次的重大错报风险 评估财务报表层次重大错报风险.docx

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  4. 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  5. 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  6. 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  7. 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
 【知识点】评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险   (一)评估重大错报风险时应考虑的因素   1.风险内容(是什么?) 财务报表层次 (1)源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制; (2)与财务报表整体广泛相关的特别风险; (3)与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素; (4)管理层愿意接受的风险,例如小企业因缺乏职责分离导致的风险 认定层次 (1)与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险: ①收入、费用和其他交易; ②账户余额; ③财务报表披露。 (2)可能产生多重错报的风险 相关内部控制程序 (1)特别风险; (2)用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的内部控制程序; (3)仅通过执行控制测试应对的风险   2.错报重大吗? 财务报表层次 什么事项可能导致财务报表重大错报?考虑管理层凌驾、舞弊、未预期事件和以往经验 认定层次 考虑: (1)交易、账户余额或披露的固有性质; (2)日常和例外事件; (3)以往经验 3.发生的可能性大吗? 财务报表层次 考虑: (1)来自高层的基调; (2)管理层风险管理的方法; (3)采用的政策和程序; (4)以往经验 认定层次 考虑: (1)相关的内部控制活动; (2)以往经验 相关内部控制程序 识别对于降低事件发生可能性非常关键的管理层风险应对要素   (二)评估重大错报风险的审计程序   (三)评估两个层次的重大错报风险   1.注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险;   2.某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关;   3.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。   (四)控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响   1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境;   2.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露,注册会计师应当采取总体应对措施。   (五)控制对评估认定层次重大错报风险的影响   1.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系;   2.控制可能与某一认定直接相关,也可能与某一认定间接相关。关系越间接,控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。   (六)考虑财务报表的可审计性   注册会计师了解内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:   1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以支持发表无保留意见;   2.对管理层的诚信存在严重疑虑。   必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。

您可能关注的文档

文档评论(0)

WanDocx + 关注
实名认证
文档贡献者

大部分文档都有全套资料,如需打包优惠下载,请留言联系。 所有资料均来源于互联网公开下载资源,如有侵权,请联系管理员及时删除。

1亿VIP精品文档

相关文档