审计实务 签订审计业务约定书 与管理层就审计业务约定条款达成一致意见期末作业.docxVIP

审计业务约定书 13审计 乐利秀 PAGE 6 审计业务约定书 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u I、 概念 1 II、 作用 2 III、 主要内容 2 IV、 就审计业务约定条款达成一致意见 3 V、 练习 6 概念：P60 审计业务约定书是指 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标 和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 理解： eq \o\ac(○,1)签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签约主体通常还包括委托人。 eq \o\ac(○,2)约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式。 eq \o\ac(○,3)文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力。 注：审计业务约定书的签约双方是被审计单位和会计师事务所，千万不能误认为是被审计单位与注册会计师。 审计业务约定书模板 作用：P60 （1）使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的“相互合作”。 （2）作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的“相互督促”。 （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书就是确定会计师和委托人双方应负责任的重要证据“相互指责”。 主要内容：P61 eq \o\ac(○,1)财务报表审计的目标； eq \o\ac(○,2)管理层对财务报表的责任； eq \o\ac(○,3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； eq \o\ac(○,4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的《中国注册会计师审计准则》； eq \o\ac(○,5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； eq \o\ac(○,6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； eq \o\ac(○,7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； eq \o\ac(○,8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； eq \o\ac(○,9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； eq \o\ac(○,10)管理层对其作出的、与审计有关的申明予以书面确认； eq \o\ac(○,11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； eq \o\ac(○,12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； eq \o\ac(○,13)违约责任； eq \o\ac(○,14)解决争议的方法； eq \o\ac(○,15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 就审计业务约定条款达成一致意见 中国注册会计师执业准则（2010年修订版） 中国注册会计师审计准则第1111号——P14 审计的前提条件 （2015注册会计师审计教材P33） （1） 概念 （2） 确定审计的前提条件是否存在 eq \o\ac(○,1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受 eq \o\ac(○,2)与管理层就认可并理解其责任达成一致意见 （3） 确定财务报告编制基础的可接受性 确定审计的前提 注册会计师的目标是，通过实施下列工作，就执行审计工作的基础达成一致意见，承接或保持审计业务： (1)确定审计的前提条件存在 (2)确认注册会计师好管理层已就审计业务约定条款达成一致意见 为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当： (1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受 (2)与管理层就认可并理解其责任达成一致意见 管理层的责任包括： 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，包括使其实现公允反映 设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触和编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取数据证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 如果审计的前提条件不存在，注册会计师应当就此与管理层沟通。在下列情况下，除非法律另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业务： 除《中国注册会计师审计准则》第19条规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不适当 注册会计师未能与管理层达成《中国注册会