1纳税调整收入扣除部分.ppt

财税 [2011]70 号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总 额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的 资金拨付文件 ； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门 对该资金有专门的资金管理办法 或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金 发生的支出单独进行核算 。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费 用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折 旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理 后，在 5 年（ 60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的 政府部门的部分， 应计入取得该资金第六年的应税收入总额 ；计入应税 收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 注意 ：政策规定 5 年（ 60 个月）内未。。。。，所以在表格设计时均放 开予以填列，但第 1 行第 14 列，若结余金额 - 上缴财政金额存余额应调整 处理，例如，申报年度为 2014 年度，则第 1 行前 5 年度 2009 年，按最迟取 得时间 2009.12.31 算，已满 5 年（ 60 个月）。 财税（ 2012 ） 27 号：符合条件的 软件 企业，按照规定取得的 即征即 退增值税款 ，专项用于软件产品研发和扩大在生产并单独进行核算， 可以作为不征税收入。 冀 2014 年第 5 号 ? 符合农、林、牧、渔项目减免企业所得税的企业收到政府 有关部门拨付的财政性资金所得税处理问题 ? 根据《实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用 不同企业所得税待遇的项目的，其 优惠项目 应当单独计算 所得。 ? 因此企业应将取得的有关部门拨付的财政性资金与优 惠项目分别核算，对取得的政府有关部门拨付的财政性资 金，凡符合不征税收入条件的按不征税收入进行处理，凡 不符合不征税收入条件的计入应纳税所得额。 （二）职工薪酬 企业所得税年度纳税申报表（ A 类， 2014 年版） A105050 职工薪酬纳税调整明细表 行次 项 目 账载金额 税收规定 扣除率 以前年度 累计结转 扣除额 税收金额 纳税调整 金额 累计结转 以后年度 扣除额 1 2 3 4 5 （ 1-4 ） 6 （ 1+3-4 ） 1 一、工资薪金支出 * * * 2 其中：股权激励 * * * 3 二、职工福利费支出 * * 4 三、职工教育经费支出 * 5 其中：按税收规定比例扣除 的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除 的职工培训费用 * * 7 四、工会经费支出 * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 * * * 9 六、住房公积金 * * * 10 七、补充养老保险 * * 11 八、补充医疗保险 * * 12 九、其他 * 13 合计（ 1+3+4+7+8+9+10+11+12 ） * A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 12 二、扣除类调整项目 （ 13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29 ） * * 13 （一）视同销售成本（填写 A105010 ） * * 14 （二）职工薪酬（填写 A105050 ） 15 （三）业务招待费支出 * 工资薪金支出 职工福利费支出 1 、 职工工资、奖金、津贴和补贴等 2 、税务机关在对工资薪金进行合理性确认 时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资 薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合 行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪 金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进 行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已 依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少 或逃避税款为目的； 1 、发生的职工福利费支出，不超过工资 薪金 14% 部分扣除。 2 、《国家税务总局关于企业工资薪金及 职工福利费扣除问题的通知》 ( 国税函 〔 2009 〕 3 号 ) 三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工 福利费，包括以下内容：（一）尚未实行 分离办社会职能的企业，其内设福利部门 所发生的设备、设施和人员费用，包括职 工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托 儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设 施及维修保养费用和福利部门工作人员的 工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳 务费 等。 职工教育经费支出 工会经费 1 、除国务院财政、税务主管部门另有规定 外，企业发生的职工教育经费支出，不超过