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【财务管理论文】试析财务管理内部控制是保障企业资产安全的必要性 财务管理的本质是反映企业的一切经济活动，它涉及企 业经营的各个环节，并为企业经营决策提供参考，在企业管 理过程中起着相当重要的作用，是企业正常经营过程中不可 或缺的关键角色。财务管理是保障企业资产安全的重要措 施，是实现企业价值最大化的重要保障，财务风险存在于财 务管理工作的各个环节，若财务管理内部控制缺失，可能会 给企业带来财务风险，因此对财务管理进行内部控制具有十 分重要的意义，企业的管理层及全体员工必须将内部控制贯 穿于财务管理工作的始终。 1 财务管理内部控制的必要性 财务管理内部控制是为实现财务管理目标即企业价值最 大化而进行的一系列控制活动，狭义的财务管理内部控制内 涵包括对企业的财务事项进行的控制管理活动，例如对投资 活动进行财务预测、最佳资本结构确定、融资需求的预测以 及利润分配的管理。广义的财务管理内部控制内涵包括对能 够反映到企业财务上来的所有经济事项实施的控制管理活 动，例如不相容职务分离控制、仓库收发存管理控制。对财 务管理实施内部控制即是对企业能够以财务方式反映的经济 活动进行控制，其必要性在于。 1. 1 财务管理内部控制是保障企业资产安全的重要措施 资产安全是企业生产经营过程中最基本的要求，财务管 理内部控制通过设计业务流程来保障资产安全。资产安全的 最大威胁是人，体现在决策和舞弊方面，决策失误会导致企 业资产损失，而舞弊是掩饰资产损失的重要手段，防范决策 失误和舞弊，需要制定一系列控制程序，而财务管理内部控制之所以能够有效防范决策失误和舞弊，得益于它是对人的 管理，通过控制人来达到资产安全的目的。例如典型的不相 容岗位分离，即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者 与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离，各个岗位通过内部牵制防止发生侵占企业资产 同时掩盖侵占的舞弊行为。 1. 2 财务管理内部控制是实现企业价值最大化的重要保障 在资本成本一定的条件下，企业价值最大化即是自由现 金流量的最大化，企业自由现金流量= 息税前利润+折旧-所得税-资本性支出- 营运资本净增加，其中，息税前利润是自由现金流量的正面影响因素，息税前利润越大，自由现金 流量越大，而息税前利润取决于企业的收入和成本，收入越 高，成本越低，则息税前利润越大，收入的高低取决于企业 管理者的战略决策，成本的高低则取决于决策下对成本预算 的控制，若决策失误或控制无效，企业会出现亏损，反之则 盈利，财务管理内部控制通过控制决策过程和成本预算达到 实现自由现金流量最大化的目标，是实现企业价值最大化的 重要保障措施。 1. 3 财务管理内部控制是确保企业财务资料的真实性和完整性的必要手段 财务资料是反映企业财务状况和经营成果的最直接的资料，也是企业管理者和投资者做出经营决策和投资决策的重要参考依据，财务资料失真会导致决策失误，给企业带来损失，严重的甚至破产倒闭，因此，对财务资料的最基本要求就是真实完整地反映企业的各项经济活动，做到账实相符， 而财务管理内部控制通过定期或不定期盘点、对账、审计等措施核对账面与实物的数量、金额是否相符，确保财务资料的真实性和完整性。 2 企业财务管理内部控制存在的问题 2. 1 管理层不重视建立健全内部控制体系 大部分企业管理者不重视企业内部控制的建设，对内控的重要性认识浅薄，认为企业的内部控制可有可无，没有建 立控制体系。有的企业对财务管理的内部控制十分简单，仅对货币资金进行月末对账和盘点，对其他财务管理活动不进 行内部控制。在市场竞争越来越激烈的趋势下，打铁还需自 身硬，内控体系不完善的企业，自身管理必定有许多不足之处，不仅会影响现有客户的忠诚度以及与潜在客户合作的可能性，给竞争对手留下可乘之机，还可能会导致以下问题。 ( 1) 资产流失。企业经营过程中如果不重视对财务管理进行内部控制，在采购、生产、销售等各个环节发生资产流失的可能性将大幅度增加: 不重视对账，应收和应付款项的收付不受控制，销售和采购人员侵占款项的风险加大; 不重视盘点，库存商品及其他各项资产被盗窃、变卖的风险增加; 不重视不相容职务分离，审批执行检查由同一人完成， 挪用资产的可能性大大增加。上述情况都会导致企业资产流失，经营效率下降，不利于企业长远发展。 ( 2) 经营失败。内部控制制度未得到有效执行，员工不能忠实履行职务，管理层在勤勉尽责等方面存在严重问 题，不能维护公司和全体股东的最大利益，例如，没有尽职调查，违规为其他公司提供巨额担保，一旦被担保公司不能偿还到期债务，担保人将会承担连带责任，无力承担的，将 会以其全部资产进行清算偿还，最终