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任 务 二 个人所得税的计算 会计与金融学院 $ 项目六 个人所得税实务 2.1 工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额 =( 每月收入额 -3500 或 4800 元 ) ×适用税率 - 速算扣除数 中国公民在国内取得的工资薪金适用 3 500 元的扣除标准，来华的外籍人员 的工资薪金适用 4 800 元的扣除标准，适用税率为九级超额累进税率。 $ 项目六 个人所得税实务 一、中国公民 【例 6-1 】 李明是中国公民，在重庆市任国家公务员， 2015 年每月的工资薪金为 5 800 元， 计算李明 2015 年每月应缴纳的工资薪金所得税是多少？ 解：每月应纳税所得额 =5 800-3 500=2 300 （元） 李明每月工资薪金所得应纳税额 =2 300 × 10%-105=125 （元） 二、来华的外籍人员 【例 6-2 】 杰克逊先生是我国一家外商投资企业聘请的一名外籍专家， 2016 年每月工资薪金 收入为 25 000 元，计算杰克逊 2016 年每月应缴纳的工资薪金所得税是多少？ 解：每月应纳税所得额 =25 000-4 800=20 200 （元） 杰克逊每月工资薪金所得应纳税额 =20 200 × 25%-1 005=4 045 （元） $ 项目六 个人所得税实务 2.2 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额＝ ( 全年收入总额 - 成本、费用、税费及损失 ) ×适用税率 - 速算扣除数 该应纳税额适用税率采用五级超额累进税率。 【例 6-3 】 某个体工商户是一家罐头加工厂，账证齐全， 2016 年 1 至 11 月累计应纳税所得额 为 38 000 元； 12 月份营业额为 16 000 元，购进猪肉等原材料费 8 000 元；全月共缴纳电费、 煤气费、水费、房租等 2 000 元；缴纳其他税费合计 600 元；支付雇工工资共计 2 400 元。计 算该个体工商户 2016 年生产经营所得应缴纳的个人所得税是多少？ 解： 2016 年全年应纳税所得额 =38 000+ （ 16 000-8 000-2 000-600-2 400 ） =41000 （元） 该个体工商户 2016 年全年生产经营所得应纳税额 =41 000 × 20%-3 750=4 450 （元） $ 项目六 个人所得税实务 2.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额＝ ( 纳税年度收入总额 -3500 × 12) ×适用税率 - 速算扣除数 该应纳税额适用税率采用五级超额累进税率。 $ 项目六 个人所得税实务 2.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【例 6-4 】 王敏 2016 年承包一个餐厅，当年取得承包收入 50 000 元。此外，王敏每 月领取工资收入 3 000 元。计算王敏 2015 年承包经营所得应缴纳多少个人所得税？ 解： 2016 年全年应纳税所得额 =50 000+3 000 × 12-3 500 × 12=44 000 （元） 王敏 2016 年全年承包经营所得应纳税额 =44 000 × 20%-3 750=5 050 （元） $ 项目六 个人所得税实务 2.4 劳务报酬所得 劳务报酬所得应纳税额的计算方法是： 每次收入不足 4000 元的：应纳税额 =( 每次收入额 -800) × 20 ％ 每次收入在 4000 元以上的：应纳税额 = 每次收入× (1-20 ％ ) ×适用税率 - 速算扣除数 其中：适用税率采用三级超额累进税率。 【例 6-5 】 音乐教师贾红 2016 年 8 月利用业余时间在一家歌舞厅兼职，每周在歌舞厅 演奏钢琴 3 次，每次取得报酬 300 元， 8 月份共演奏 12 次，取得报酬 3 600 元。计算 贾红 2016 年 8 月份在歌舞厅兼职所得应缴纳多少所得税？ 解：兼职所得应纳税所得额 =3 600-800=2 800 （元） 兼职所得应纳税额 =2 800 × 20%=560 （元） $ 项目六 个人所得税实务 【例 6-6 】 著名歌星王丹 2016 年 5 月一次应邀在沈阳演出，取得演出收入 150 000 元。 计算该人演出所得应缴纳多少所得税？ 解：沈阳演出所得的应纳税所得额 =150 000 ×（ 1-20% ） =120 000 （元） 沈阳演出所得的应纳税额 =120 000 × 40%-7 000=41 000 （元） $ 项目六 个人所得税实务 2.5 稿酬所得 稿酬所得应纳税额的计算公式如下。 每次收入不足 4 000 元的：应纳税额 = （每次收入 -800 ）× 20% ×（ 1-30%