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国有企业税务管理存在问题及合理化建议 党的十八届三中全会将落实税收法定原则首次写入党的重 要纲领性文件， 这进一步彰显税收法制建设的重要地位， 作为我 国国民经济中的中流砥柱？D?D国有企业更应规范经营、诚信纳 税，为民营及外资企业树立标杆。然而，目前我国国有企业的税 务管理水平仍停留在较低水平， 无法达到树立榜样的作用， 因此 只有找出国有企业税务管理主要存在的问题并予以解决， 才能保 持其在市场中的竞争力和企业的长远发展。 一、 税务管理对国有企业的重要性 由于我国国有企业的经营范围比较广， 涉及的税收种类比较 多，税务管理工作也相对复杂， 因此加强国有企业税务管理工作， 可以降低企业的税收成本，有效防范涉税风险。 另外，税收是体现我国宏观调控方向的标杆， 通过对税收的 管理能让国有企业认清我国市场经济发展方向， 利用各种税收优 惠、鼓励政策和和各项税种的税率差异进行合理经营、 投资和筹 资，从而优化企业的资源配置。因此深入研究税务管理、合理控 制税收风险，对促进国有企业健康稳定发展具有非常重要的意 义。 二、 国有企业在税务管理方面的现状 从对经济资源掌控的角度看， 国有企业税收与其他经济性质 企业税收有一个重大区别： 国有企业的获利、 国家取得的税收都 属于国家掌握的经济资源。 大众普遍认为， 国有企业纳税与上缴 利润对国家而言无非是“左兜挪右兜”的问题， 因此国有企业税 务管理一直被忽视。 除上述观念外， 国有企业往往也存在税收管理意识不强、 缺 少对税务知识的了解等问题， 管理层在决策或开展业务时不考虑 税收风险从而导致涉税问题。 因此， 税务管理工作开展受到很大 阻碍。 三、国有企业税务管理存在问题 管理层重视程度不够――绩效考核重于税务管理 国有企业每年最重要的工作之一就是年度绩效考核， 考核结 果的完成与否决定了管理层的业绩， 因此管理层对考核工作的重 视程度不言而喻。 但在众多考核项目及指标中， 并没有涉及到税 务管理的相关指标，因此很难引起管理层对税务管理的重视。 由于管理层缺少对税务知识的了解， 在决策和开展业务时很 少考虑税收问题。 管理层认为考核与税务管理是税务管理， 没有 内在必然联系，因此导致税务管理工作在国有企业举步维艰。 管理层对税务管理的意识越薄弱， 导致企业面临的税务风险 就越大。 如果没有较强的税务管理意识， 企业就不可能注重税务 筹划的规划和设计， 具体的税务工作也将得不到有效地开展， 继 而造成的社会风险大大增加。 税务管理体系不完善――财务部单一管理税务工作 我国多数国有企业的税务管理防控体系缺失， 没有专门的机 构评估、 分析和控制税务风险， 管理层总认为企业设立专门的税 务机构成本较大， 且浪费资源， 税务工作完全可由财务会计人员 兼任。而会计人员自身又欠缺统筹管理能力， 开展税务工作存在 很多局限性。 管理层对这种对税务管理体系的认知缺乏， 对税务 风险的危险性认识不足，将会成为产生税务风险的隐患。 办税人员综合能力不足――责任心及能力有待提高 税收管理工作是一门实时性和操作性很强的工作， 而我国国 有企业的税务管理人员抱着国企工作是铁饭碗的错误思想， 没有 及时的对时下的税收知识进行有效的学习， 其业务操作能力也在 日积月累的安逸情绪中趋于落后， 导致了国企税务业务能力较弱 的现象。 四、针对国有企业存在税务管理问题提出的建议 将税务管理纳入业绩考核工作 （1）将税务管理纳入到定性考核 企业下达次年经营管理目标责任书时， 应将税务管理水平纳 入绩效考核。考核内容可以包括：税务管理体系完善程度、税收 风险控制制度是否健全等方面。 企业通过这种考核能让企业管理 层提高对税务管理的认识， 把税务管理水平作为一项列入管理目 标的重要工作，充分调动管理层主动性和积极性，增强责任感， 将资产经营责任制真正落到实处，使税务管理工作得到充分重 视。 2）将税负率纳入定量考核 税负率是指 http ： //baike./view/9510.htm 纳税义务人当 期应纳税额占当期应税收入的比例。 税负率过低或波动较大往往 会引起税务机关的关注， 形成企业涉税风险。 笔者认为应在考核 指标中加入税负率这一税务机关常用监控企业税收缴纳是否合 理的指标。此项考核指标的制定可以根据近年来全国国有企业平 均的税负率为基础， 再以企业历年经营数据为参考依据， 制定本 企业税负率的一个合理区间， 当税负率低于下限则说明税务风险 已经形成，要及时与税务机关进行沟通，详细解释形成原因；税 负率若高于区间上限，则说明企业本年度税收与收入配比不合 理，应及时寻找税负过大原因，做出调整。 以笔者所在公司为例， 公司营业收入以物业租赁为主， 2013 年、 2014年及 2015 年税负率水平见下表。 上表显示，北京