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财务尽职调查应关注内容 一、目标企业历史沿革调查 （一）调查内容 1.了解企业股东、注册资本、经营业务、关键管理人员变革历史，了解变动原因，掌握企业发展过程。 2.了解变动有没有办理相关手续，并做对应帐务处理，实际股东控制人和账面或章程统计一致。 3.了解出资人投资能力，判定企业注册资本起源和真实性， 结合关联交易判定资本到位情况。 4.分析此次注册资本或股东变动是否包含业绩完整会计年度计算，对原股东权益影响。 （二）关键搜集资料 1.企业最新营业执照、税务登记证、组织机构代码证书、银行开户许可证书。 2.企业历次验资汇报或资信证实等类似文件。 3.企业注册资本历次变更董事会、股东会决议、股权转让协议、相关验资汇报。 4.企业注册资本变更相关同意文件，如：外商投资企业外经贸部门批复、新同意证书；股份企业省级政府部门批文等。 5.企业最初章程、协议及每次变更后章程、协议。 6.最初投资原始账面纪录（如进账单）、历次增资账面统计及账面实收资本变动情况。 7.含有国有成份还需了解企业历史清产核资情况，国有资产管理部门相关国有股权界定批复或产权登记证书。 （三）关键调查方法 审阅所取得各项资料，并逐一进行分析查对。 （四）关键风险点 如在调查过程中发觉目标企业历史沿革不清楚、股权结构不明确或投资人股权存在法律暇疵，股东及控制人变动频繁、经营范围及主营业务方向常常调整，则说明目标企业历史背景复杂，前期投资人不看好目标企业发展前景，目标企业历史经营活动可能未对企业现在和未来发展打下足够坚实基础。 二、目标企业总体财务信息调查 （一）调查内容 1.了解企业组织结构，企业会计报表合并标准和合并范围， 初步评价合并报表合理性。 2.了解企业财务管理模式和财务人员、统计人员配置分工情况，初步判定企业财务人员素质和业务能力，财务汇报数据可信度。 3.了解企业财务工作受重视程度，财务人员参与业务管理情况，搜集关键财务数据和统计数据，比较分析帐实相符程度。 4.了解企业会计电算化程度、企业管理系统应用情况。 5.分析各年度财务数据，判定总体合理性，了解异常变动数据，查询异动内因。 6.了解为企业提供审计服务会计师事务所名单和最近三年审计汇报披露情况。 7.了解企业各年度纳税申报情况，初步判定是否存在税收风险。 （二）关键搜集资料 1.取得企业会计核实主体明细清单，核实合并会计报表形成过程，包含核实所采取合并政策和抵消分录。 2.企业会计人员配置、分工及会计业务步骤描述（包含和财务会计相关统计）。 3.企业会计部门立即查对帐帐、帐表、帐实方法和安排。 4.企业会计核实方法和财务管理制度文本。 5.企业相关财务管理信息化管理制度文本。 6.企业最近三年财务汇报、审计汇报和税审汇报。 7.企业最近三年纳税申报表和完税证实。 8.计算最近三年相关财务指标，包含：资产负债率、流动比率、毛利率、关键产品销售成本率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产占总资产比率等比较，如有异动请说明原因。 （三）关键调查方法 审核分析相关资料，并和企业相关人士进行交谈。 （四）关键风险点 如在调查过程中发觉目标企业财务管理基础微弱（如：未能配置足够财务人员，未能采取会计电算化或电算化水平较低，财务人员胜任能力较差，财务制度不健全），财务人员变动频繁，管理层不重视企业财务管理，前期审计汇报存在非标准无保留心见审计汇报，会计数据和统计数据存在较大不合理差异，未能按时足额提取并缴纳各项税费，各项财务分析指标数据为不良状态、指标变动异常等情况，则说明企业财务管理方面存在较多隐患，财务数据不能真实反应企业现在实际资产情况和经营情况，税务风险较高。 三、目标企业内部控制调查 （一）调查内容 1.了解企业治理结构和人员组成，判定企业各高级管理人员对企业事项影响力，对企业财务管理影响。 2.了解企业经营决议统计文件，有没有在帐面反应统计，判定企业决议实施和财务系统反应能力。 3.了解企业部门设置岗位分工情况，获取关键中高层人员名目和电话，查看财务单据是否按职责分工进行审签。 4.了解企业管理制度及其实施情况，判定企业管理规范性，内部控制可信程度。 （二）关键搜集资料 1.企业股东代表和董事会组员名册和联络电话。 2.企业多年股东会、董事会召开情况及形成决议。 3.总经理及其经营管理机构职权划分。 4.企业各部门组织结构图。 5.企业相关业务步骤相关文件和企业相关规章制度（包含财务管理、生产管理、行政人事管理等）及其实施情况描述。 （三）关键调查方法 查阅相关文件资料，和企业各方面人士交谈，包含企业管理层、内部审计人员、职员和前任注册会计师。 （四）关键风险点 如在调查过程中