财务尽职调查程序.docxVIP

概述 ??????? 尽职调查(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查，通常是指投资人在和目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切和此次投资相关事项进行现场调查、资料分析一系列活动。其关键是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但 企业上市发行时，也会需要事优异行尽职调查，以初步了解是否含有上市条件。 　　尽职调查内容： 　　通常包含：目标企业所在行业研究、企业全部者、历史沿革、 人力资源、营销和销售、研究和开发、生产和服务、采购、法律和监管、 财务和会计、税收、管理信息系统等。 　　尽职调查小组组成——技术和经验 　　项目责任人（交易促成者）、行业教授、业务教授、营销和销售教授、财务教授、法律教授等 　　尽职调查目标： 　　完成一个尽职调查目标是：判明潜在致命缺点和它们对收购及预期 投资收益可能影响。 　　财务尽职调查定义： 　　在整个尽职调查体系中，财务尽职调查关键是指由财务专业人员针对目标企业中和投资相关 财务情况审阅、分析等调查内容。 　　在调查过程中，财务专业人员通常会用到以下部分基础方法：审阅，经过 财务报表及其它财务资料审阅，发觉关键及重大财务原因；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对多种渠道取得资料分析，发觉异常及重大问题；访谈，和企业内部各层级、各职能人员，和 中介机构充足沟通；小组内部沟通，调查小组组员来自不一样背景及专业，其相互沟通也是达成调查目标方法。因为财务尽职调查和通常审计目标不一样，所以财务尽职调查通常不采取 函证、实物盘点、数据复算等 财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业投资并购等资本运作步骤中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、 投资决议不可或缺前提，是判定投资是否符合 战略目标及投资标准基础。对了解目标 企业资产负债、 内部控制、经营管理真实情况，充足揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，估计目标企业未来前景起到了重大作用。 2关键性 　　1、能充足揭示财务风险或危机 　　2、分析企业盈利能力、现金流，估计企业未来前景 　　3、了解资产负债、内部控制、经营管理真实情况，是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决议不可或缺基础 　　4、判定投资是否符合战略目标及投资标准 3基础程序 　　1、财务专业人员项目立项后加入项目组实施财务尽职调查 　　2、拟订计划需建立在充足了解投资目标和目标企业 组织架构基础上 　　3、财务尽职调查汇报必需经过复核程序后方能提交 4基础标准 　　1、独立性标准 　　(1).项目财务专业人员应服务于项目组，但业务上向部门主管负责，确保独立性。 　　(2).保持客观态度。 　　2、谨慎性标准 　　(1).调查过程谨慎。 　　(2).计划、工作底稿及汇报复核。 　　3、全方面性标准 　　财务调查要涵盖企业相关财务管理和会计核实全方面内容。 　　4、关键性标准 　　针对不一样行业、不一样企业要依据风险水平 关键调查。 5独立性 项目组财务专业人员 双重管理 ? ? ? ? ? ? 职责分工 ? ? ? ? ? 6基础方法 　　1、审阅 　　经过财务报表及其它法律、财务、业务资料审阅，发觉关键及重大财务原因。 　　2、分析性程序 　　对多种渠道取得资料分析，发觉异常及重大问题。如趋势分析、结构分析等。 　　3、访谈 　　和企业内部各层级、各职能人员，和中介机构充足沟通。 　　4、小组内部沟通 　　调查小组组员来自不一样背景及专业，其相互沟通也是达成调查目标方法。如：在进行某企业基础情况调查中，财务调查人员查阅了目标企业营业执照及验资汇报， 注册资金为3600万元，但经过和律师沟通，得悉该企业在工商登记 注册资本仅1000万元。 　　又如：和业务调查人员沟通对应收账款信息、设备利用信息等等。 7内容 (一)对目标企业总体 财务信息调查 　　在进行财务尽职调查时，首先需要了解是目标企业部分基础财务情况。经过取得目标企业营业执照、验资汇报、章程、组织架构图，财务调查人员能够了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、股东、 投入资本形式、性质、主营业务等。对目标企业具体了解还应包含目标企业本部和全部含有控制权企业，并对 关联方做合适了解。另外，现在企业财务管理模式和财务部财务人员结构、目标企业会计电算化程度、企业管理系统应用情况也是需要了解背景资料。 　　在取得上述信息以后，还应对目标企业 会计政策和税费政策进行全方面了解：目标企业现行会计政策、近3年会计政策重大改变、现行会计报表合并标准及范围；及近3年 会计师