财务验收审计实施专项方案.docVIP

附件2 医药卫生领域科技重大专题“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行） 依据《医药卫生领域科技重大专题 “十一五”计划课题财务验收工作方案》，特制订《医药卫生领域科技重大专题“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行）》。 总体标准 财务审计是财务验收关键步骤。财务审计是牵头组织部门在财政部公布中标95家会计师事务所范围内选定，委托其以第三方身份开展含有独立性经济监督活动，工作内容为审查评价会计资料及其反应财政、财务收支真实性和正当合规性。会计师事务所出具审计汇报是财务验收关键依据。 科技重大专题以课题为基础单元进行财务审计。财务审计资金范围为纳入重大专题预算管理全部资金，包含中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金和从其它渠道取得资金等。 二、财务审计范围 财务审计范围是纳入此次财务验收全部课题，即已同意列入“重大新药创制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治”科技重大专题（以下简称两个专题） “十一五”计划，结题日期在12月31日前全部课题。两个专题中由地方单位牵头负担课题，其财务审计组织实施由卫生部负责。两个专题中由军队单位牵头负担课题，其财务审计组织实施由总后卫生部负责。 三、财务审计组织和实施 （一）组织领导。卫生部下设科技重大专题财务验收工作小组（以下简称工作小组），负责两个专题课题财务验收组织管理工作。工作小组办公室在工作小组领导下会同两个专题实施管理办公室负责落实具体工作。 （二）组织内容。关键内容包含：确定会计师事务所、规范审计收费和业务约定书、分配审计任务、下达审计通知、组织财务教授审查汇报、监督课题负担单位落实审计汇报整改意见、审计抽查等。 （三）组织方法。工作小组根据就近标准分配审计任务，向课题负担单位下发审计通知，委托会计师事务所对课题进行财务审计。会计师事务所和课题负担单位签署业务约定书，实施现场审计，出具审计汇报，并对审计汇报内容负责。 四、财务审计内容 财务审计关键内容关键包含：财务管理制度实施情况、资金到位和落实情况、会计核实和财务信息情况、支出内容合规有效情况、预算实施情况和资产管理情况等。 （一）财务管理制度实施情况。关键包含：预算管理、资金管理、协议管理、政府采购、审批报销、资产管理等国家相关制度实施情况和内部控制制度相关情况等。 （二）资金到位和落实情况。关键包含：中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其它渠道取得资金到位和落实情况，和根据预算批复和协议任务书要求对任务参与单位资金拨付情况，单位使用自筹资金垫付支出，其资金垫付及归垫情况等。 （三）会计核实和财务信息情况。关键包含：根据重大专题资金管理要求设置特设账户及单独核实相关情况，会计核实规范性、正确性、财务信息真实性，和会计档案管理情况等。 （四）支出内容合规有效情况。关键包含：实施国家财政财务制度及重大专题资金管理要求支出范围和支出标准情况，支出目标相关性、政策相符性和经济合理性，和资金使用效益情况等。 （五）预算实施情况。关键包含：根据财政预算管理要求，协议任务约定和课题进展预算实施情况，根据要求程序和权限调整预算情况，和各类资金结余情况等。 （六）资产管理情况。关键包含：资产购置、资产入账、资产使用和处理情况，开放共享情况，及无形资产管理情况等。 五、财务审计工作程序 财务审计工作程序包含：下达审计通知、实施现场审计、交换审计意见、提交审计汇报（征求意见稿）、汇报审查、出具审计汇报、落实整改意见和审计抽查共8个步骤： （一）下达审计通知。工作小组对课题牵头单位下达审计通知，同时抄送会计师事务所。会计师事务所依据审计通知，和课题牵头单位签署业务约定书。业务约定书须报工作小组立案。 （二）实施现场审计。会计师事务所根据审计计划和审计要求，对课题负担单位财务收支情况真实性、合规合理性进行现场审计。 （三）交换审计意见。会计师事务所向工作小组提交审计汇报（征求意见稿）之前，应该先和被审计单位交换审计意见，要求被审计单位对汇报中所列示财务数据和披露问题进行核实确定。被审计单位应该主动配合会计师事务所工作，在要求时间内完成审核确定工作，并向会计师事务所出具书面回复意见。假如被审计单位对审计意见存有异议，无法和会计师事务所达成一致，会计师事务所能够在审计汇报（征求意见稿）中给予尤其说明。 （四）提交审计汇报（征求意见稿）。会计师事务所在下达审计通知之日起1个月内完成审计工作，根据审计计划在要求时间出具审计汇报（征求意见稿），并对课题进行总体评价。课题总体评价是指会计师事务所依据科技重大专题课题验收指标（附件1）对卫生部科技重大专题课题财务验收审计意见表（以下简称审计意见表，附件2）中各项指标给量化打分。会计师事务所须向工作小组提交材料包含：审计汇报（征求意见稿）、被审计单位书面回复意见和审计意见表。 （五）汇报审查。