浅谈企业采购与付款内部会计控制汇总.docVIP

浅谈公司采买与付款内部会计控制 一、采买与付款内部会计控制目标 公司采买与付款业务存在的与生产和销售计划紧密有关、业务发生频繁、运行环节多，容易产生破绽的特点。根据其特点，内部会计控制目标应确定为： 1. 保证采买业务的合法性。 即采买业务必须切合国家法律法规的要求， 保证采买业务中 文件合同切合法律规定。 保证采买环节财产的安全性。 即保证在公司付出货款的同时， 取得相应的货物； 保证应付款项的真切性和货款支付的严实性。 保证采买业务的适应性。 即采买业务必须适应生产、 销售和管理的需要， 防备采买不实时等而生产经营活动正常进行。 保证采买业务的效益性。 即在知足需要的前提下， 尽量降低采买成本， 减少采买资本 的占用和采买环节的损失， 以实现效益最大化。 防备鉴于个人私利的不适合采买， 给公司造成不必要的浪费和损失。 二、采买与付款业务的重点控制点 根据公司年度销售计划、 工程用料计划、 市场变化情况和库存消耗定额编制年度采买计划。然后，进行细分后编制相应的季度、月度采买计划； 2. 采买之前， 购货必须按正确的级别批准即请购单必须经有关主管人员签字， 业务部门 方可进行采买； 采买人员除了因特殊情况特别授权外只能在批准的采买估算所列货物名称、实施规 格、数量的范围内进行采买，不得擅自改变采买的内容， 采买估算根据销售、产品的库存情况来拟订； 采买数量较大的产品， 一般情况下需要与供给单位签署合同， 公司财务部门需要参与签署，仓库部门和质检部门要严格按照合同规定的品质、数量、质量进行查收； 采买发票价钱， 运输费， 税收等必需凭据齐备， 并与合同复核无误， 才能够办理结算， 支付货款； 采买产品一般要通过银行转账或许支付银行承兑汇票等手段进行支付， 一般物料的采买采用银行转账的方式进行； 货物查收控制。 货物查收必须由独立于请购、 采买和财务部门的保存部门负责， 查收时应查对订单和合同的有关事宜； 7. 购货发票以外增加的采买成本的各样费用， 损失， 必须经过有关主管部门的审查， 和 损耗原因剖析，确定其合理性和合法性，通过授权批准后，会计部门方能支付或转账； 执行内部核查程序， 检查订购单的办理， 确定是否确实收到商品正确入账， 定期检查查收单的次序，确定每笔采买交易都已经编制凭据，检查凭单计算的正确性； 公司财务部门要定期与供给商进行对账， 保证应付账款的真切性， 使明细账与总分类账查对符合。 三、采买与付款流程控制 采买与付款业务办理程序可详细区分为：请购、审批、采买、查收、退货与折让、付款 和记录等步骤。 这些步骤分别授权由使用部门、 采买部门质检部门、 仓储部门和财会部门办理。这样， 既保证了采买货物或劳务的数量和质量，又使支付的货款金额正确，进而达到控 制来购的目的。 1. 请购与审批。 采买申请一般由使用部门提出或由仓储部门提出， 物资供给部门根据采 购单位的采买申请根据年度采买计划， 工程用料计划和库存消耗定额编制月度采买计划， 部门主管或其授权人员审核是否合理， 若合理则签字认可交采买部门， 金额巨大或特殊采买 应由主管总经理审批。  由 采买。物资采买原则：招标采买、合同管理、付款控制。业务或采买部门在接到请购 单后， 与采买计划查对， 审核采买申请的合理性， 对合理的采买申请核算出采买额后，购部门主管或其授权人员签字认可； 交财产财务部对采买申请与资本估算进行查对，合理性并由部门主管或其授权人员签字认可。  由采 审核其 3. 查收。货物抵达后，由仓储部门指派查收人员对货物进行实物计量， 并与货运单、订购单进行查对。 需要时由质检部门对货物进行查验。 正确无误后填制收料单。 收料单的内容包括供给商名称、收货日期、货物名称、数量和质量以及运货人名称、原订购单编号等。 4. 退货与折让。 采买部门接到收料单后与采买合同查对， 符合则登记采买登记簿； 不相 符，如数量缺少则与供给商联系要求补足， 如质量问题则应考虑是退货仍是要求供给商赐予 折让。 决定退货的应填制退货通知单， 授权运输部门退回， 在获得物资供给站的退货单后编 制借项凭单，借项凭单连同退货。单送交财务部门。借项凭单内容包括供给商名称、退货数量、价钱、日期以及金额计算等。 付款。财务部门在办理付款业务时，应当对购货发票、供给商发票、结算凭据、订购 单、查收单以及入库单等资料的真切性、完整性、一致性、合法性进行严格审核。关于未经 批准的款项不能支付，关于上述资料不全的款项， 应要求补齐资料后， 才能支付。 关于采买需预付货款或订金的， 应适合授权后才能付出， 并收到供给商的有关单据。 预付款最好通过银行结算。 当收到供给商产品和发票后， 应将预付款冲抵后记录应付账款， 并支付余额。应 付账款在约定付款到期后， 应实时支付， 以维