《会计制度设计》期末复习计划必看案例解析总结计划剖析.docxVIP

精品文档 精品文档 PAGE PAGE13 精品文档 PAGE 第一章 会计制度设计 案例剖析 1 大华公司是一家制造业的上市公司， 采用计算机进行事务管理和记账。 按照上级主管部 门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作稿本中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一 联出库单留存登记产成品卡片， 第二联交存销售部留存， 第三、四联交会计部会计人员李杰 登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先查对装运凭证和相应的经批 准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价钱， 根据装运凭证上的数量 填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采买需要经授权批准后方可进行。 采买部根据批准的请购单发出订购单。 货物运达后，查收部根据订购单的要求查收货物， 并编制一式多联的连续编号的查收单。 仓 库根据查收单查收货物，在查收单上署名后，将货物移入仓库加以保存。查收单上有数量、 品名、单价等要素。查收单调联交采买部登记采买明细账和编制付款凭单， 付款凭单经批准 后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附查收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采买款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将 其授权给会计人员王朋负责， 但保存了支票印章。 王朋根据已适合批准的凭单， 在确定支票 收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表示，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司建立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等单据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖批准印章的支出凭证后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为 1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。 总经理决定由证券部负责总额在 1亿元以下的股票买卖。 大华公司规定：公司划入营业部的 款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资本账户。 经 总经理批准，证券部直接从营业部资本账户支取款项。 证券买卖、资本存取的会计记录由会 计部办理。检查人员认识和测试投资的内部控制制度后发现： 证券部在营业部开户的有关协 议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 8000万元汇入 该户。证券部办理证券买卖的会计记录， 月底将证券买卖清单交给会计部， 会计部据以汇总 登记。 案例剖析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用 15张现金支票编造各样原因提取现金 62.54 万元，均未记入现金日记账， 组成贪污罪。详细手段如下：1.隐藏8笔出口结汇收入计 62.54： 将其提现的金额与其隐藏的收入相抵，使其 23 笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调 节表中反应。 2.假造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码 “11” 改成托收代码“77”外汇买卖的代码或 “17”。 要求：剖析该公司暴露出的管理破绽及形成的主要原因，制度建议。 剖析：（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销33 笔收支业务的时机。 （二）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴归并使用并由行政人员掌管， 出纳在加盖章鉴时 未能得到有力的监控。 （三）未成立支票购入，使用，注销的登记制度。 1 （四）济青两地的对账不实时。 有7笔收入已转账至济南，冲平了应收外汇账款， 但未在青 岛的银行日记账中反应。若两地能实时对账，这个破绽就会提早暴露。 （五）对账单由出纳从银行取得，提供了假造对账单的可能。 （六）交接工作不清晰。 W同志在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查 明，否则不得离岗。 （七）凭证保存不善，会计已开好的 7笔收汇转账单（记账联）被 W同志隐藏，造成此收入 无法记入银行日记账中。 （八）发现问题时追究不实时。在清理逾期未收汇时发现：有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反应，当时由于人手较少未能对此进行专项清查。建议：成立内部控制制度，拥塞管理中的破绽 同志之所以能在11个月期间作案23次贪污巨款96.94万元，究其根根源因在于缺乏一套相互管制的拘束体制，使之得心应手，?嚣张作案。为此将内控原则运用于出纳业务中成立完善的内控制度势在必行。 所谓内部控制制度是指公司为了保护财产物资的安全完整， 保证会计信息的正确可靠。 贯彻 管理目标，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对公司的内部各样经济业务活动进行限制和协调的一系列内部管理制度