Z公司内部控制问题研究.pdfVIP

Z公公司司内内部部控控制制问问题题研研究究 摘摘要要 ：：改革开放以来 ，随着国家经济的发 及国民素质的提高 ，内部控制问题已经越来越引起各方重视。内部控制能够 为企业可持续发 的实现奠定 良好的基础 ，在企业整个运作系统中有着不可或缺的地位。通过对Z公司的内控状况进行全面 分析与解读 ，从基础理论入手 ，结合公司年报 ，对公司内控制度进行有效探讨。最后 ，针对企业的情况提出完善和改进建 议 ，增强其内部控制制度的有效性 ，提高企业在激烈竞争的市场中生存的能力和适应市场不断变化的能力 ，使企业健康可持 续发 。 关关键键词词 ：：内部控制 ，存在问题 ，对策 近几年来 ，国内外发生了很多会计丑闻 ，内部控制和风险管理失效是致其发生的重要原因。这些企业的舞弊行为各不相 同 ，手段也多种多样。曾经安然公司因财务舞弊造成破产 ，数千员工及投资者损失惨重。这样的造假行为不仅欺瞒了投资 者 ，破坏了资本市场的运行秩序 ，还对内控管理的疏忽敲响了警钟。内部控制对企业的发 十分重要 ，内控质量的好坏将会 对企业的长远发 施加重要影响。当前 ，我国内控制度建设尚未完善 ，制约了企业的管理水平的提升和可持续发 。面对市 场经济 日趋复杂的环境 ，我国企业必须建立和实施有效科学的内控体系 ，加强内部管理 ，提升风险防范能力 ，才能实现企业 的可持续发 。因此 ，改善企业内控状况就非常必要。Z公司是我国较大的信息产业上市公司 ，本文选择Z公司近几年的内 控实况 ，结合年报具体分析内控问题。本文的研究意在帮助完善企业内控制度 ，使其最大限度发挥积极作用 ，增强企业在激 烈竞争市场中的适应性和生存能力 ，让企业健康可持续发 。 一一、、文文献献回回顾顾 1.国内研究现状 我国的内控思想起源于西周时期 ，关于内部控制的研究较晚 ，开始于20世纪80年代 ，后来逐渐受到越来越多关注。相 关研究主要集中在近十年 ，关于内控到底有没有必要存在 ，在企业的发 中是否重要 ，答案是肯定的。随着企业的迅速发 ，企业所面临的各种潜在风险也 日益增加 ，而有些风险与企业的内部控制状况相关。近几年来 ，一些企业由于内控和风险 管理失效导致财务丑闻 ，让人们逐渐认识到 ，企业能否抵御各种风险可持续增长 ，与内控体系的健全与否有密切关系。已有 文献多从内控五要素出发 ，根据具体情况探讨企业内控存在的问题并提出对策。在管理和应对措施方面 ，财务报告内部控制 （ICFR）审计能监督和促使公司加强内控管理 ，从而提高企业内控质量。此外 ，还有涉及内控制度和设计方面的一些具体 问题和建议。我国也陆续颁布了一系列规范文件 ，旨在加强内控建设。2008年 ，我国出台了 《企业内部控制基本规 范》 ，2010年又出台了 《企业内部控制配套指引》 ，标志我国的企业内控管理更加规范。只有进一步加强内控管理 ，有针 对性地研究相关措施 ，才能真正解决企业内控的根本问题 ，提高我国企业的抗风险能力和可持续发 能力 ，促进资本市场健 康长远发 。 2.国外研究现状 内部控制在西方产生于20世纪40年代至70年代国家企业管理中的内部牵制 ，其最早源于苏美尔文化 （公元前3600 年 ）。1936年美国会计师协会 （American Institute of Certified Pu lic Accountants ，简称AICPA ）发布了内部牵制和控制 （Internal Checkand Control）的概念。关于内部控制的涵义 ，国外较权威的理论是以美国赞助组织委员会 （COSO ）报告 作为企业指导建立的 ，指为了实现财务报告可靠性领域的目标 ，遵守适用的法律法规、有效性和运营效率 ，从而 自行检查和 调整的自律过程。COSO报告中认为内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成 ，五大要 素之间相互联系 ，相互作用 ，相互制约 ，无法分离。内部环境为内控体系打下了基础 ，风险评估、控制活动、信息沟通为其 核心环节 ，监督检查更是内控体系闭环的重要组成部分。Ash augh-Skaife、Collins和Kinney （2009 ）发现内部控制有缺陷 的企业其内部的系统风险及股权成本更高。AndrewJ.Leone.在Ash augh、Collins和Kinney研究的基础上进行进一步研究 ，