爱百辰公司全面预算管理案例及启示.pdfVIP

爱爱百百辰辰公公司司全全面面预预算算管管理理案案例例及及启启示示 提提要要：：随着时代的发展，企业的内部控制制度也越来越成熟，并随之产生一种被称 企业全面预算管理的新型内控制 度，高效地执行企业全面预算管理可以有效地提高企业的经营管理效率，促进企业发展战略的实现。然而，企业的管理层和 治理层在执行全面预算管理时，时常会突发预想不到的各种问题。本文旨在发现我国企业全面预算管理应用时所存在的问 题，进一步分析这些问题从根源上是如何形成的，并提出相应的解决方案。 关关键键词词：：全面预算管理，管理效率，企业经营管理 一一、、爱爱百百辰辰公公司司概概述述 爱百辰公司 （化名）是我国一家大型的制造业上市企业，它集生产业务和销售业务于一身。爱百辰公司最重要的业务就 是对服装的生产和销售，其余还有生产丝绸、布料、日用品的一些业务。爱百辰公司的总部坐落于北京市的市中心，地段繁 华，生意兴隆。其市场遍布中外，涉及全球70余国，并在全球互联网市场上，在服装制造销售方面占有大量的市场份额。 爱百辰公司员工超过14，000人，同时有超过40%的人员来自于对口专业的名校，都是具有极强专业能力的人才，综合来看是 一家底蕴深厚的制造业企业。 图1是编制的爱百辰公司2017～2019年的收入、成本、利润情况 （单位：万元）。通过图1我们可以清楚地知道， 从2017年到2019年，爱百辰公司的营业收入总额和营业成本都是快速提升的。但是，企业的营业利润则是逐年递减的，这就 说明爱百辰公司全面预算管理存在严重的问题。全面预算管理正常的企业营业收入和营业利润应该是正相关的，因为高效的 运行全面预算，将费用分配到每个产品中，不会使成本费用的增幅超过利润的增幅，资本家都是好利恶害的，没有任何资本 家会在正常情况下牺牲营业利润而追求更高的营业收入，除非该企业在有意粉饰自己的财务报表，但是由于注册会计师并没 有对爱百辰公司发表非标准审计意见，所以爱百辰公司一定是在全面预算管理的应用执行过程中存在着重大的漏洞和隐患。 （图1） 二二、、爱爱百百辰辰公公司司全全面面预预算算管管理理应应用用介介绍绍 （一）爱百辰公司全面预算管理体系的搭建。图2是爱百辰公司的组织架构图。 （图2） （二）爱百辰公司全面预算管理的目标设定。爱百辰公司在生产经营活动中应用了全面预算管理工具，爱百辰公司的业 务种类繁杂，产品比较多样，产品的更迭速度也十分快，由此可以看出爱百辰公司是一个偏好创新并且具有创新能力的企 业，每一个月度或季度，占大额百分比的产品应该都不是同一产品。所以，据此爱百辰公司的全面预算管理主要针对收入和 费用进行编制，而不单单对产品的品牌和种类进行单一的、简单的编制。 爱百辰公司的全面预算编制建立在各个不同产品的产品种类和订单量的基础之上。这种全面预算管理的编制方法符合爱 百辰公司自身的实际情况，贴近爱百辰公司的发展战略。通过对产品种类和订单量的了解，爱百辰公司可以有效地将成本费 用追溯到单个产品中，不仅能够有效地控制成本费用，还能够做到企业资源的不浪费，真可谓是一举两得。 （表1） 从表1可以看出，2019年爱百辰公司将营业目标追溯先设定到具体的客户之中，再从客户细化到产品。这样的预算编制 十分切合实际，不假大空，不只为追求数据上的好看，具有实际的可操 性。 （三）爱百展公司全面预算管理的编制。爱百辰公司全面预算管理在编制时考虑了以下三点要素： （1）全面预算编制 的时间； （2）全面预算编制的内容； （3）预算编制的方法。 以上年度的内销比例、售价和销售布局为根本，以预算年度采取的战略为根据变更销售布局与内销比例计算销售预期， 以估计涨价 为根据推断售价，还要将上年度发生的产品品种、部分售价或是单价斟酌到费用预算的考量当中，因而公司采 取了传统预算计算法对支出预算与销售预算这两个方面开展了考量。爱百辰公司采纳零基预算法调控权益性收入预算，是由 于在权益收入预算时需要斟酌的是本年度的投资需求而不是上期的市场环境。 （四）爱百辰公司全面预算执行。在公司履行全面预算管理的进程中，爱百辰公司实行的营运方法是没有预算不得支付 资本，每月查核项目预算并对其进行考核，将人事查核和预算执行程度相关联起来，权责利的高度统一就是实行保障办法的 焦点，若是企业有需求能够恰当的调度相干职员，权利与义务是相辅相成的，与此同时以绩效考核配合其执行，可以提高全 面预算管理效率。 在预算调节系统调节过程中，应将全面预算管理的整个控制链全部链接起来，各部门和各单位共同合 ，实施控制链前 端