全面预算管理体系的基本技术.pptVIP

预算分析与评估体系 预算评估 目前存在的问题： 编一套，做一套 原因： 未将预算完全纳入考核体系 没有真正追溯预算的合理性及必要性 对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施 * 第九十页，共一百五十七页。 预算分析与评估体系 预算评估的对策： 设计一套预算管理考核方案，针对全面预算管理的各个关键环节，设定相应考核指标。 收入完成 费用节省 预算编制错误 预算调整次数等进行全面、系统考核 结果 控制和降低“实际数与预算数大相径庭”的可能性，提高预算的严肃性 * 第九十一页，共一百五十七页。 GE公司 遍布100多个国家，年度收入1000多亿美元； 每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达10亿元； 这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）基金； 总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题； 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。 * 第九十二页，共一百五十七页。 四、预算编制基本技术与方法 * 第九十三页，共一百五十七页。 全面预算管理体系 销售预算 长期销售预测 期末存货预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费用预算 现金预算 资本预算 预计损益表 预计资产负债表 * 第九十四页，共一百五十七页。 预算的编制方式 预算起点的几种模式 销售起点模式 成本起点模式 现金预算模式 资本预算模式 利润起点模式 * 第九十五页，共一百五十七页。 销售起点模式 * 第九十六页，共一百五十七页。 销售预算 成本预算 现金预算 预计资产负债表 预计损益表 长期销售预测 期间费用预算 资本预算 预算起点 销售为起点 * 第九十七页，共一百五十七页。 成本起点模式 * 第九十八页，共一百五十七页。 目标成本 直接人工 目标成本分解 直接材料 制造费用 平衡 预算平衡 销售收入预算 利润预算 预算起点 成本为起点 * 第九十九页，共一百五十七页。 现金流量起点模式 集团公司资金管理模式 * 第一百页，共一百五十七页。 预算的编制方法 可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有： 固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 * 第一百零一页，共一百五十七页。 固定预算 是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预 算项目。 * 第一百零二页，共一百五十七页。 弹性预算 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执 行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 根据可预见的不同业务活动水平， 分别规定相应目标和任务的预算。 * 第一百零三页，共一百五十七页。 弹性预算的基本特征 它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额； 待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。 * 第一百零四页，共一百五十七页。 * 第一百零五页，共一百五十七页。 滚动预算 性质 又称 “连续预算”(Continuous Budget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。 基本特点 凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 * 第一百零六页，共一百五十七页。 滚动预算图例 * 第一百零七页，共一百五十七页。 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不致于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，从而有利于保证企业的经营管理工作能稳定而有序地进行。 * 第一百零八页，共一百五十七页。 滚动预算的缺点 预算期较长，因而难于预测未来预算期的某些活动，从而给预算的执行带来种种困难； 事先预见到的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应； 受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定有序发展。 * 第一百零九页，共一百五十七页。 零基预算 零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 * 第一百