人大初级会计学,第八章.pptVIP

《基础会计》主编 张显国 第7章 会计账簿 结账（月结） 生产成本 明细账 产品名称：甲产品 单位：元 2009年 凭证 摘 要 借方金额 月 日 种类 号数 直接材料 直接人工 制造费用 合计 10 1 期初余额 8 600 4000 2 000 14 600 2 转 2 生产甲产品领料 30 000 30 000 30 转 36 生产工人工资 6 000 6 000 30 转 40 分配本月电费 3500 3 500 31 转 42 分配本月制造费用 15 00 1 500 31 本月合计 33 500 6 000 1 500 41 000 31 转 43 结转完工产品成本 38 000 8 000 2 500 48 500 31 月末余额 4 100 2 000 1 000 7 100 第十九页，共五十八页。 结账（月结） 总 分 类 账 第 5页 科目或编号：主营业务收入 2009年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 10 11 银收 2 销售甲产品 45000 贷 45000 15 转 10 销售乙产品 65000 贷 110000 28 转 20 销售甲产品 20000 贷 130000 31 转 34 结转收入 130000 0 第二十页，共五十八页。 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 第二十一页，共五十八页。 二、财产清查的种类 1.按清查的对象和范围:全面清查和局部清查 （1）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对。 （2）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查。 2.按清查的时间: 定期清查和不定期清查 （1）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 （2）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行的临时清查。 第二十二页，共五十八页。 三、财产清查方法 （一）财产清查的一般程序 成立清查组织 业务准备工作 实施财产清查 第二十三页，共五十八页。 （二）财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 第二十四页，共五十八页。 2.固定资产的清查 1）核对有关账簿记录。 2）进行实地盘点。 3）登记清查结果。 第二十五页，共五十八页。 固定资产盘盈盘亏报告表 固定 资产 编号 固定 资产 名称 固定资产 规格或型号 盘盈 盘亏 毁损 原因 数量 重置 价值 累计 折旧 数量 原价 已提 折旧 数量 原价 已提折旧 处理 意见 审批部门 清查小组 使用保管部门 表9-3　固定资产盘盈盘亏报告表 部门： 　　　 　　 年 　月 　日 第二十六页，共五十八页。 3. 货币资金的清查方法 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第二十七页，共五十八页。 (2)银行存款的清查 方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。 1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项； 第二十八页，共五十八页。 4.结算往来款项的清查方法 方法：询证核对法。即通过函件同经济往来单位核对账目的方法。 往