个人所得税概述.pptVIP

* * 三、个人所得税的抵免 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣已在境外缴纳的个人所得税税额。说明： 准予抵免的应是纳税人实缴税额。 准予抵免的税额有个限额。 第三十一页，共四十二页。 * * 第四章 个 人 所 得 税Chapter 4 Individual Income Tax Main contents: 个人所得税概述 纳税人、征税范围和税率 应纳税额的计算 税收优惠 申报与缴纳 第一页，共四十二页。 * * 第一节 个人所得税概述4.1 the brief introduction of individual income tax 一、个人所得税概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年) ?? 第二页，共四十二页。 * * 个人 所得税 功能： 调节个人收入 社会财富 构成财政收入 收益来源： 经常、反复 临时、偶然 货币、实物、 有价证券 第三页，共四十二页。 * * 二、个人所得税的类型 B C 综合所得税型 Unitary Pattern of Income Taxation 分类综合所得税型 Compound Pattern of Income Taxation 目前我国所采用的类型 A 分类所得税型 Scheduler Pattern of Income Taxation 第四页，共四十二页。 * * 分类所得税型 综合所得税型 分类综合所得税型 含义 把所得按来源分为若干类别，对不同类别的所得分别计税 把全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征 把各类所得按标准税率扣缴;综合年度不同来源所得，适用累进税率计征,对已扣缴税款准予冲抵 优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴 量能课税 既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税 缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本 不便源泉扣缴 逃避税收较严重 易引起重叠征税,降低税收透明度 国家 约旦 也门 扎伊尔 美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加 第五页，共四十二页。 * * 三、我国个人所得税制度的发展 1980年 《中华人民共和国 个人所得税法》 主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、台 同胞。 《城乡个体工商业 户所得税暂行条例》 《个人收入调节税 暂行条例》 针对中国居民 《个人所得税法》 针对外籍居民 《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税 1986年 1993年 第六页，共四十二页。 * * 四、我国现行个人所得税的特点 实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。 ? 第七页，共四十二页。 * * 第二节 纳税人、征税范围和税率4.2 tax payer, tax ranges and tax rate? 一、个人所得税的纳税人 概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人； 第八页，共四十二页。 * * 征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。 第九页，共四十二页。 * * 二、征税对象 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承租、承包经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 其他所得。 形式: 现金、实物和有价证券。 第十页，共四十二页。 * * 三、个人所得税税率 工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。 第十一页，共四十二页。 瑞士个税采用累进