内部控制与管理知识分析程序.pptVIP

人员控制的重点与措施 1、关键岗位人员控制 企业关键业务环节的人员包括重要环节的管理人员和业务操作人员，这些重要环节的人员安排是管理控制的重点，需要考察其专业能力、职业道德、工作之外的行为表现等，并进行岗位轮换、职位更换等。 2、对特殊状态下或不良嗜好的关键人员的关注 要特别关注处在特殊状态下的一些关键人员，这些人员由于存在巨大压力，有可能进行舞弊。这些特殊状态包括：家庭负担过重，员工收入无法弥补；员工有特殊嗜好，例如赌博、挥霍成性、与人攀比、为异性支付消费款等；员工负有较多个人债务，无法偿还；个人经营资金短缺或投资失败；处于特殊情境中的人，如恋爱、亲人亡故等。 人员控制的重要措施之一是轮岗制度和离岗休假制度的建立和实施，特别是对关键岗位人员或控制风险较高的行业，如银行业。 对于重要岗位的人员要大胆使用、合理监督，不能包办业务全过程。 定期或不定期地实施轮岗、离岗休假安排，保证接替人员与前任在利益关系上的独立性。 第三十页，共四十三页。 【贪心恋人双双获罪】 25岁的殷某自2000年起在某加油站工作。2001年4月起，殷某开始担任记账员，负者该加油站的库存商品账、加油结存记账、贷存卡条、加油票等记账工作。殷某利用工作便利，擅自以虚构加油数量不记账的方式套取现金，交男友炒股并用于消费。日前，这对恋人均因犯有挪用资金罪被天津市东丽区法院判处有期徒刑一年，缓期一年。 【挪用公款用于赌博】 某置业公司一位业务员从单位领出转账支票，而后提取现金，存入个人借记卡用于赌博，被认定犯有挪用公款罪，被**市和平区人民法院一审判处有期徒刑18个月，缓刑18个月执行。 2005年9月23日，关某以交纳商品房公共部位维修基金的名义，从置业公司领出金额为2万余元的转账支票。而后，关某提取现金并存入个人借记卡，用于赌博。同年10月11日，关某又以同样理由从单位领出一张金额为2.7万元的转账支票，取出了其中的1.7万元，用于归还赌债。事发后，关某的家属归还了关某挪用的4.7万余元。 2006年5月，关某向检察机关自首。鉴于关某积极退赃，有自首情节，依法从轻处罚。 第三十一页，共四十三页。 * 第二章 内部控制程序与方法 第一页，共四十三页。 一、内部控制程序 控制系统的目的是什么？ 内部控制一般的模式是怎样？ 第二页，共四十三页。 一、内部控制程序 （一）确立控制目标（标准） 明确控制目标（标准）的特性——简明、适用、一致、可行、可操作 确定关键控制目标（关键业务、关键资源、关键费用或成本项目） 确定控制标准的类型 定量标准 实物标准 价值标准 时间标准 定性标准 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控制标准。 第三页，共四十三页。 一、内部控制程序 （二）衡量控制结果 检查执行记录 实绩与目标比较 计量偏离目标的差异 获取实际工作结果资料的途径： 观察 内部报表和报告 抽样调查 第四页，共四十三页。 一、内部控制程序 （三）分析差异 判别差异的严重程度 分析造成差异原因 1）计划还是执行过程 2）偶然、暂时、局部性因素 形成差异的各因素对差异的影响程度 （四）采取补救措施 根据问题性质采取措施 根据差异程度采取措施 注意措施的经济性 第五页，共四十三页。 一、内部控制程序 （五）综合检查评价 健全性测试——完善程序测试 符合性测试——功能与业务测试 综合评价——可依赖程序与薄弱环节 第六页，共四十三页。 内部控制的一般模式 目标与目的 计划与程序 理想 状态 实际 状态 测定差 异例外 例外情况向管 理部门报告 必 要 的 行 动 继 续 可 可否 第七页，共四十三页。 二、内部控制方法 《企业内部控制基本规范》（第四章 控制活动 第二十八条 ）提出七大控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 ——主要基于会计控制角度，局限于内部会计控制。 从组织全面控制角度看，应包括： 第八页，共四十三页。 二、内部控制方法 （一）目标控制 确立目标、健全目标体系、保持各目标的一致性、建立有效的奖惩制度、建立完善的反馈系统 以制造业为例： 财务成果方面：毛利、利润总额、净利润等； 财务成本方面：原材料消耗定额、工资定额 （或工时定额）、产品计划单位成本、 期间费用预算等； 第九页，共四十三页。 二、内部控制方法 （二）组织控制（组织规划控制法） 指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架，使企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工，开展各种经营活动。 设定机构与划分职责 规定个人职责 职责考核 汇报成果 ………… 如何达到？ 组织机构设置 法人治理结