北京大学《会计学基础》课件-第9章 会计核算组织程序.pptVIP

第三节 汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 特点：定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 凭证设置： 除设置收款凭证、付款凭证、转帐凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证。 账簿设置： 同记账凭证核算组织程序，即设置库存现金日记账和银行存款日记账；总分类账；明细分类账。 汇总记账凭证核算组织程序账务处理步骤 优缺点及适用范围 优点：减少了登记总账的工作量，保证了会计科目之间清晰的对应关系。 缺点在于：定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 适用：规模大，经济业务较多的会计主体。 第四节 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 特点： 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 第九章 会计核算组织程序 北京大学《会计学基础》 导引 你作为企业主管会计怎样有效地组织企业会计核算工作? 本章目标 认识会计循环的全过程 掌握各种会计核算组织程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序及优缺点。 能够根据企业的经济业务性质、经营规模、财会人员素质等条件，研究各种会计核算组织程序的适用范围。 重点掌握几种基本的核算组织程序。 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 企业为了取得真实可靠的会计信息资料，必须对日常发生的各种经济业务，依据一系列的步骤和方法加以确认、计量、记录和报告，这个过程在每个会计期间都重复一次，我们把这个有规律的重复进行的会计过程称为会计循环。 会计循环过程 编制会计凭证 登记账簿 编制财务报告 二、会计循环的步骤 1．分析经济业务，编制会计分录。 2．过账。 3．调整前试算平衡。 4．账项调整。 5．调整后试算平衡。 6．对账和结账。 7．编制会计报表。 三、账项调整 (一)本期实现但尚未收到款项的收入 本期实现但尚未收到款项的收入，也称应计收入，是指企业本期已发生并符合收入确认条件，但因尚未收到款项而未登记入账的收入，如应收银行存款利息等。 例9-1企业估算本月份银行存款利息收入为220元。月末，应将利息收入调整入账。企业存款利息可冲减财务费用，其账务处理如下： 借：应收利息 220 贷：财务费用 220 季末，银行将利息收入计入企业存款账时，做账务处理： 借：银行存款 220 贷：应收利息 220 (二) 本期发生但尚未支付款项的费用 本期发生但尚未支付款项的费用，也称应计费用，是指本期已经发生，但因尚未支付款项而未登记入账的费用。 如应付银行借款利息、应付职工薪酬等。 例9-2 企业计算应由当月负担的银行借款利息2 000元，按借款合同约定，季末支付银行借款利息。每月应作如下账务处理： 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 借款到期时，实际支付借款利息6 000元，已预提4 000元，账务处理如下： 借：应付利息 4 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 6 000 （三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入 已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入，是指已经收款入账，但应尚未提供产品或劳务而未确认的收入。 如预收销货款、预收租金等。 例9-3 甲公司1月初收到某企业交来的全年固定资产租金款24 000元，存入银行。 借：银行存款 24 000 贷：预收账款 24 000 每月末确认当月收入，调整账项时： 借：预收账款 2 000 贷：其他业务收入 2 000 （四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用 已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用，是指已经支付款项，但应由本期和以后各期分别负担的费用。 如企业预付的财产保险费、预付房屋租金等。 例9-4企业1月份预付全年保险费120 000元，款项已支付。做账务处理如下： 借：预付账款 120 000 贷：银行存款 120 000 每月末确认当期费用时， 借：管理费用 10 000 贷：预付账款