第六章贷款业务的核算.pptVIP

（二）贴现汇票到期收回票款的处理 1、商业承兑汇票贴现到期收回票款的处理 贴现银行应将相关凭证连同汇票寄交付款人开户行。 付款人开户行收到凭证及汇票后的处理如下： 若付款人同意付款且有足够款项支付 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 【假设往来银行属同一系统银行，下同。】 第九十三页，共一百四十六页。 若付款人帐户不足以支付或拒绝支付则付款人开户行将相关凭证及汇票退回贴现行。 贴现行的处理如下： 若贴现银行收到付款人开户行划来的票款 借：清算资金往来 贷：贴现资产——贴现申请人户 第九十四页，共一百四十六页。 若贴现银行收到付款人开户行退回有关凭证，则可以从贴现申请人帐户收取。 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——贴现申请人户 2、银行承兑汇票贴现到期收回票款的处理 银行承兑汇票一般不会发生退票的问题 承兑银行收到托收凭证和汇票后，经审查无误后，将款项划转贴现银行 借：应解汇款——出票人户 贷：清算资金往来 第九十五页，共一百四十六页。 同时进行表外科目核算 付出：银行承兑汇票 贴现银行收到款项后，办理转帐 借：清算资金往来 贷：贴现资产——贴现申请人户 第九十六页，共一百四十六页。 第五节 准备金 第九十七页，共一百四十六页。 一、相关概念 2012年3月30日，财政部颁布《金融企业准备金计提管理办法》，2012年7月1日起施行。2005年7月1日起施行的《金融企业呆账准备提取管理办法》同时废止。　 第九十八页，共一百四十六页。 2012年4月19日第一财经 第九十九页，共一百四十六页。 准备金（又称拨备）是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。　 资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。 第一百页，共一百四十六页。 一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。 第一百零一页，共一百四十六页。 动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。 第一百零二页，共一百四十六页。 内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。 标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。 第一百零三页，共一百四十六页。 2010年8月27日FT中文网 第六十一页，共一百四十六页。 （二）贷款利率 商业性个人住房贷款（即各商业银行发放的个人住房贷款）的利率可在基准利率的基础上打折。 第六十二页，共一百四十六页。 2005年3月17日，中国人民银行调整商业银行住房信贷政策，实行下限管理，下限利率水平为相应期限档次贷款基准利率的0.9倍。 2006年8月18日，中国人民银行将商业性个人住房贷款利率的下限扩大为贷款基准利率的0.85倍。 2008年10月27日，中国人民银行决定将商业性个人住房贷款利率的下限扩大为贷款基准利率的0.7倍。 并不是所有借款人都能够享受到折扣，具体由各商业银行根据借款人的个人信用状况、贷款金额等因素自行掌握。 第六十三页，共一百四十六页。 对已利用贷款购买住房、又申请购买第二套(含)以上住房的，贷款利率不得低于中国人民银行公布的同期同档次基准利率的1.1倍，而且贷款首付款比例和利率水平应随套数增加而大幅度提高。 住房公积金贷款不同于商业性个人住房贷款，它是由住房公积金管理机构发放的贷款。利率要比商业性个人住房贷款利率要低。 应尽量选择住房公积金贷款。 第六十四页，共一百四十六页。 商业性个人住房贷款利率与住房公积金贷款利率的比较（2012年7月6日） 第六十五页，共一百四十六页。 第六十六页，共一百四十六页。 商业性个人住房贷款和住房公积金贷款一般实行浮动利率，通常是一年一定。（每年1月1日根据最新利率进行调整） 第六十七页，共一百四十六页。 （三）贷款年限 家庭的未来收入有很大的不确定性，建议把贷款年限适当放长一些（比如20年或者30年），留一些弹性，给未来还贷多留一些回转的余地。 第六十八页，共一百四十六页。 未来可以通过提前还贷来减轻贷款利息负担。 第六十九页，共一百四十六页。 （四）还款方