国际税收朱青第六章转让定价的税务管理.pptVIP

《国际税收》（第三版） 朱青 编著 5. 调整方法的使用顺序 （1）经合组织的要求 首先考虑可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法，且没有规定使用顺序；只有上述三种传统方法无法采用时，才考虑使用利润法。 （2）我国的规定 国税发[2004]143号第二十八条规定：“在上述三种调整方法（注：指三种传统的价格方法）均不适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。” 6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第二十八页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.2.3 转让定价调整中的国际重复征税问题 在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进行相应调整的义务。 6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第二十九页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.1 预约定价协议的含义 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.1 预约定价协议的含义 所谓预约定价协议就是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分为单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十一页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 1.单边预约定价协议 指一国税务部门与本国的企业就其与境外关联企业进行受控交易所使用的转让定价方法达成的协议。 2. 双边或多边预约定价协议 指两个或多个国家事先就某一跨国关联企业转让定价的调整方法达成的一种协议，它是建立在单边预约定价协议基础之上的。 6.3 预约定价协议（APA） 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十二页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解决所有有关转让定价的争议。 另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价协议。 6.3 预约定价协议（APA） 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十三页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3.3 预约定价协议的主要目标 1．使纳税人就三个基本问题与税务部门达成谅解 2．创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、 相互合作的环境 3．能以比传统方法更快的方式与纳税人达成协议 4．以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、 更有效率的方式达成转让定价协议 6.3 预约定价协议（APA） 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十四页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 1．纳税人可以确切地知道今后税务部门对自已经营活动中 的转让定价行为会作何反应；如果签订的是双边预约定 价协议，纳税人还可以知道外国税务当局会对自己的转 让定价行为作何反应。 2．可以提供一种非常好的环境，纳税人、税务局及主管税 务部门可以相互合作，以确定纳税人的转让定价活动适 用于哪种转让定价方法。 3．可以大大减轻纳税人保留原始凭证、文件资料的负担。 4．可以使纳税人避免一些没完没了的诉讼程序。 6.3 预约定价协议（APA） 国际税收》（第三版） 朱青 编著 第三十五页，共五十三页。 《国际税收》（第三版） 朱青 编著 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 1．在与国外关联企业进行交易时需要采用非标准 的转让定价方法； 2．与国外关联企业有大量的业务