中国税制-曹越-第十九章 城市维护建设税.pptVIP

第十九章 城市维护建设税和教育费附加 内容提纲 第一节 城市维护建设税 第二节　 教育费附加 第一节　城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念、特点和立法原则 （1）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （2）城市维护建设税的特点 城市维护建设税具有受益税、附加税、根据城建规模设计税率、征收范围广这四个主要特点。 （3）城市维护建设税的作用 城市维护建设税具有补充城市建设资金、限制对企业的摊派、调动政府建设城市的积极性推进分税制改革等作用。 二、城市维护建设税的基本规定 （1）征税范围 城市维护建设税的征税范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （2）纳税人 城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。 缴纳临时经营的增值税的个体商贩及个人是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 【例19—1·单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（　　）。 ?A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业 【答案】C （3）税率 一般情况 纳税人所在地 税率 市区 7% 县城、镇 5% 不在市、县城、镇 3% 特殊情况 具体情况 适用税率 代收代扣城市维护建设税 缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率） 流动经营等无固定纳税地点 缴纳“三税”所在地的规定税率 货物运输业按代开发票纳税人，代开货物运输业发票时（“营改增”之前） 按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。 中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率 对于中国铁路总公司实际集中缴纳的营业税税额，财政部规定统一使用5%的税率。 （4）计税依据 计税依据包括的内容 计税依据不包括的内容 （1）纳税人实际向税务机关缴纳的三税税额 （2）纳税人被税务机关查补的三税税额 （3）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额（出口不退，免抵要交） （1）纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额（进口不征） （2）非税款项（被加收的滞纳金和罚款等） 【例19—2·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　　）。 ?A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 【例19—3·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（　　）万元。 　　　　　 　　　　　　　　 A. 2.80 B. 3.08 C. 2.52 D. 5.81 【答案】B 【解析】应纳城市维护建设税=（40+4）×7%=3.08（万元）。 (5）减税、免税 退免增值税、消费税、营业税的原因 城建税、教育费附加的退免处理 错征税款导致退还“三税” 退还附征的城市维护建设税和教育费附加 法定免税的实施导致退还“三税” 退还附征的城市维护建设税和教育费附加 对“三税”采用先征后返、先征后退、即征即退办法的 除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还 出口退还增值税、消费税的 不退还附征的城市维护建设税和教育费附加 出口企业经国税局批准的当期免抵的增值税 应计征城市维护建设税和教育费附加 【例19—4·多选题】下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（　　）。 ?A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税 B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税 C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税 D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税 E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税 【答案】AC (6）应纳税额的计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额度）×适用税率 【例19—5·多选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现， 2011年出租厂房的租金收入100万元未入账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012年9月该企业应纳城市维护建设税（　　）万元