会计学课件-资产负债表的编制及其分析.pptVIP

资产负债表的编制及其分析 6.1 财务会计报告概述 6.2 资产负债表的作用 6.3 资产负债表的结构 6.4 资产负债表的财务分析 6.1 财务会计报告概述 是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的文件。 由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。 会计报表：用表格的形式简明扼要地反映企业在一定时点上的财务状况和一定期间的经营成果。包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关的附表。 会计报表附注：帮助报表使用者理解报表的内容和对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等的解释。 财务情况说明书：以文字来补充说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况及企业的财产物资发生重大变动的情况。 企业对外提供的会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、所有者权益（股东权益）增减变动表、分部报表和其他有关附表。 作用 向投资者、潜在投资者提供经济信息 向政府机关（财政、税务、工商等）提供企业完成社会义务和责任的情况。 向债权人提供企业偿债履约情况和偿债能力 向企业管理当局提供企业的经营和获利情况 为经营者提供决策信息 分类 经济内容：资产负债表、利润表、现金流量表 编报时间：月报、季报、半年报（又称中期报告）和年报。 财务活动方式：静态会计报表和动态会计报表。 编制范围：个别会计报表和合并会计报表 编制要求 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时 手续齐备 6.2资产负债表的作用 资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 通过资产负债表能了解到： １．企业资产及其分布情况 ２．企业的权益及其结构 ３．企业的变现能力 ４．解释、评价、预测企业的经营绩效 资产报酬率＝税前利润总额/平均资产总额×100%  缺陷 １．以历史成本为基础，不能反映企业资产负债权　益的现时价值。 ２．不能提供非货币性信息。 ３．存在许多估计数字 6.3 资产负债表的结构 资产 负债及所有者权益 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 资产总计 负债总计 各项目的填制方法 1. 直接根据总账的余额填列 2. 根据明细帐户的余额填列 3. 根据几个总账账户的期末余额合计数填列 4. 反映资产账户与有关备抵帐户抵消过程，以反映其净额。 请看视频！ 6.4 资产负债表的财务分析 分析企业资产的质量 分析资本结构的质量 分析企业的偿债能力 6.4.1分析企业资产的质量 资产质量：指特定资产在企业管理的系统中发挥作用的质量。具体表现为变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量，以及为企业发展目标做出贡献的质量等方面。 资产质量具有相对性 资产按照质量重新分类 1. 按照账面价值变现的资产（如货币资金） 2. 按低于账面价值的金额贬值变现的资产（短期债权、部分短期投资、部分存货、部分长期投资、部分固定资产、纯摊销性的“资产”） 3. 按高于账面价值的金额增值变现的资产（大部分存货、部分对外投资、部分固定资产、部分无形资产、表外资产） 资产质量的分析 企业的经营性流动资产（流动资产减短期投资） 对外投资 固定资产 纯摊销性的“资产” 无形资产 表外资产　 1.企业的经营性流动资产 应具有适当的流动资产周转率。其中，存货周转率与应收款项周转率在行业平均水平以上。企业的经营性循环周期（应收款项周转期+ 存货周转期-应付账款周转期）在同行中越短越好。 应具有较强的偿还短期负债的能力。（有适当的流动比率和速动比率） 不良资产区域（其他应收款，待摊费用）不应该有金额过大或波动过于剧烈等异常。 关注各项经营性流动资产的减值准备的计提情况 分析短期债权质量 关注存货计价方法 2.对外投资 企业的“长期投资”在很大程度上代表企业长期不能直接控制的资产流出，是企业的高风险的资产区域。 长期投资收益的增加往往是引起企业货币状况恶化的因素 为了揭示企业长期投资的贬值因素，企业可以集体长期投资减值准备。 3.固定资产 对企业固定资产的质量分析时，应结合企业固定资产的规模、构成、尚可使用年限（新旧程度）、企业的折旧政策、减值准备的计提及固定资产的周转率及利用率等进行综合分析。 高质量的固定资产应该表现为：1.固定资产的生产能力与存货的市场份额所需要的生产能力相匹配，并能将符合市场需要的产品推向市场，并获得利润；2.周转速度适当，资产的闲置率不高 4.纯摊销性的“资产” 指那些由于权责发生制原则的要求而暂作“资产”处理的支出项目，包括待摊费用、长期待摊费用等项目。 属于不良资产区，对于这部分资产的规模及异常波动，应该充分关注。 5.无形资产 企业自行开发的无形资产的价值要么被低估，要么将游离于报表之外而存在。这种情况经常出现于重视研究