企业纳税实务（第五版）课件 项目3-2 任务2增值税应纳税额计算（一般计税方式——销项税额）.pptx

任务导入 阅读任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？还需要学习哪些知识？;任务二 增值税应纳税额计算 一般计税方法 简易计税方法 进口货物应纳税额的计算;知识目标： 掌握一般销售方式下计税销售额的确定 掌握应税销售额的核定方法 了解特殊销售方式下计税销售额的确定 能力目标： 能正确计算销项税额 思政目标： 树立依法懂法，纳税光荣意识 ;认识增值税 增值税：对增值额征收的一种税。;一、一般计税方法（一般纳税人） 当期税款抵扣方法：?; （一）确定销项税额 销项税额： 是指纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产按照销售额和适用税率计算, 并向购买方收取的增值税额。;1.一般情况下增值税销售额的确定 向购买方收取的全部价款和价外费用 销售额中不包括： 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税 符合条件的代垫运费 符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项;需注意的是： 第一：如果是含增值税销售额，需要进行换算： 　　 第二：价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。; 例：某企业为一般纳税人。9月份向一小规模纳税人销售彩电，开具普通发票上注明价税合计93600元；同时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务该厂应计算的应纳税销售额为多少？;2.应税销售额的核定 1.按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。； 2.按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； 3.按组成计税价格确定。计算公式为（非应税消费品）： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）; 某商场为增值税一般纳税人，9月份销售三批同一规格、质量的货物，每批各1 000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场9月份增值税销售额。 ;某运输公司为增值税一般纳税人，9月为另一企业无偿提供一次运输，已知运输成本为3 500元，成本利润率为10%。则无偿提供的运输服务的计税销售额为多少？;3.特殊销售方式下销售额的确定;（1）商业折扣方式销售;;（2）以旧换新方式销售 ;例：某家电商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售某型号彩电，新机原售价4640元，旧机折价300元，当月共以旧换新10台彩电，则当月以旧换新彩电的计税销售额是多少？;;（3）还本方式销售 ;;（4）以物易物方式销售 ;例：某设备生产企业提供价值80000元（不含税）的设备20台，与某轴承生产企业交换2000件轴承，双方不再进行货币结算。双方分别取得对方开具的增值税专用发票。 计算该设备厂该笔业务计税销售额。;（5）包装物押金是否计入销售额 ;含税;销项税额=销售额×适用税率 销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用