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《企业内部控制基本规范》内容介绍 框架结构：7章50条 1.第1章，总则（10条）：规范适用企业范围；内部控制定义、目标；实施内部控制遵循的五原则；内部控制框架五要素等。 2.第2章，内部环境（9条）：公司治理结构、议事规则、审计委员会、内部审计机构、人力资源政策等。 3.第3章，风险评估（8条）：风险承受度、风险识别、风险分析和排序、风险应对等。 4.第4章，控制活动（10条）：控制措施：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评等控制。 5.第5章，信息与沟通（6条）：反舞弊机制、举报投诉制度、举报人保护制度等。 6.第6章，内部监督（4条）：内部控制缺陷、内部控制自我评价报告等。 7.第7章，附则（3条）：实施时间2009年7月1日。 第十二页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第1章“总则”学习理解的要点与重点 1.基本规范的立法依据：《公司法》、《证券法》、《会计法》。 2.适用范围：中华人民共和国境内设立的大型企业。 3.内部控制的定义：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 4.内部控制的5个目标：经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进实现发展战略。 5.内部控制遵循的5项原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则。 6.内部控制的5大结构要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 第十三页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第2章“内部环境”学习理解的要点与重点 1.内部环境与外部环境：经济环境（经济体制 、现代企业制度、市场环境）、法律法规及规范、政府管制、科学技术进步。 2.内部环境的主要构成要素： 治理结构； 机构设置及权责分配； 内部审计； 人力资源政策； 企业文化； 法律环境； 第十四页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第3章“风险评估”学习理解的要点与重点 风险评估：风险管理的全过程。 1.设置目标；确定相应的风险承受度（法律经济方面的限制、控制程度、风险转移、机会成本、制定较高的风险承受度）。 2.风险识别：内部风险与外部风险、引起风险的主要因素、引起的后果及严重程度。 3.风险分析：定性与定量、重点与优先、专业团队、规范程序。 4.风险应对的四种策略：规避、降低、分担、承受。 第十五页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第4章“控制活动”学习理解的要点与重点 控制活动（措施）： 1.不相容职务（6大类）分离控制：效果的相对性。 2.授权审批控制的三大范围：合法性、不经授权不能执行、一经授权必须予以执行。 3.会计系统控制：会计法律法规、会计人员岗位责任制、会计档案、会计信息。 4.财产保护控制：限制性接近、定期盘点、账实核对、财产保险。 5.预算控制;全面预算管理制度，经营预算、资本预算、财务预算。 6.运营分析控制：企业经营是否向着预算规定的目标值发展，偏差与问题的解决，或预算的修正 7.绩效考评控制：绩效目标、绩效了辅导、绩效结果的应用。 第十六页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第5章“信息与沟通”学习理解的要点与重点 信息与沟通： 1.信息收集：筛选、核对、整合，内部信息和外部信息，成本效益原则。 2.信息传递：准确性、完整性、及时性、安全性，级别管理。 3.信息共享： 4.反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度：预防、制止和揭露组织活动中的违法违规行为。 第十七页，共六十页。 《企业内部控制基本规范》第6章“内部监督”学习理解的要点与重点 内部监督： 1.内部监督的组织结构：监事会、独立董事、审计委员会，日常监督和专项监督。 2.内部控制评价：定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 3.三种内部控制缺陷：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 4.内部控制档案： 第十八页，共六十页。 内部控制系统的设计 1.从外部对其进行设计，以制度形式进行强制性的规范。 2.设计建立与设施应遵循的主要原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则。 3.设计程序：内部结构和外部环境调查；划分单位内部机构（行政领导体系、构成要素体系；经营体系；管理体系）、信息活动过程中的关键环节、内部控制的文本规定（文字、流程图）。 4.内部控制措施： 5.有关各方面在内部控制中的职责作用：董事会、审计委员会、管理层、风险管理部门、财务部门、内部审计部门、单位员工。 第十九页，共六十页。 内部控制制度评价 内部控制评价：对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 1.遵循原则：全面性、重要性、客观性。 2.评价内容：内部控制结构的五要素（内部