虚开增值税专用发票专题.pptVIP

1、不可抵扣进项税、缴纳滞纳金、未涉及企业所得税——虚开\案由为税务行政管理(税务安徽省高程电子科技有限公司不服合肥市国建税务局稽查局税务行政....doc 2、不可抵扣进项税、不加收滞纳金、补缴企业所得税 ——（2015）沈中行终字第153号虚开\案由为税务行政管理(税务不得扣除——沈阳东管冶金设备有限责任公司与沈阳市国家税务局第二稽查局税务....doc 3、不可抵扣进项税、不加收滞纳金、企业所得税可以税前列支成本——（2015）淮中行终字第00034号虚开\案由为税务行政管理(税务扣除——淮安市友邦商贸有限公司与淮安市国家税务局稽查局行政处罚二审行....doc ——（2014）淮中行终字第0139号虚开\案由为税务行政管理(税务扣除——金湖盛锦铜业有限公司与淮安市国家税务局稽查局行政处罚二审行政....doc 第二十一页，共四十四页。 1.企业所得税法律法规相关规定： 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税法实施条例第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 —— 真实性、相关性、合理性 原则 ——发票当然是凭证之一，但既不是唯一凭证也不是必然凭证，其他相关凭证如合同、检验单、入库单、出库单、付款单据、实际耗用量、工艺要求与标准等同样可以证明支出的真实性、相关性与合理性。 第二十二页，共四十四页。 2、税收程序和管理性法律法规 税收征管法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。 ——账务管理要求 发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 ——发票管理角度 第二十三页，共四十四页。 3、规范性文件 ： A、《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发【2008】第040号）：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 B、《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发【2008】第080号）在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 C、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发［2008］88号）规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 第二十四页，共四十四页。 D、《国家税务总局关于2008年全国开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关情况的通报》（国税函【2009】第085号）规定：对使用虚假发票和其他非法凭证的，不得允许纳税人用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销，以杜绝虚假发票的社会需求。 E、《国家税务总局关于印发﹤进一步加强税收征管若干具体措施﹥的通知》（国税发【2009】114号）规定：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 第二十五页，共四十四页。 法理分析： 效力层级：法律法规税务规章规范性文件，下位法不得与上位法相抵触 《最高人民法院关于裁判文书引用法律、法规等规范性法律文件的规定》 第五条 　行政裁判文书应当引用法律、法律解释、行政法规或者司法解释。法院判决 引用法律依据是对于应当适用的地方性法规、自治条例和单行条例、国务院 或者国务院授权的部门公布的行政法规解释或者行政规章，可以直接引用。 第六条　 对于本规定第三条、第四条、第五条规定之外的规范性文件，根据审理案件 的需要，经审查认定为合法有效的，可以作为裁判说理的依据。 《国家税务总局关于修订“税务处理决定书”式样的通知》（国税函〔2008〕215号） 决定书所援引的处理依据，必须是税收及其他相关法律、行政法规或者规章，并应当