消费税的基本介绍.pptVIP

* 消費稅的基本介紹 第一页，共三十七页。 In the OECD classification, “taxes” are confined to compulsory, unrequited payments to general government. They are divided into five broad categories: Income and profits tax, Payroll tax, Property tax, Consumption tax, Compulsory social security contributions. * 第二页，共三十七页。 一般而言，我們把租稅分成三大類別： 　所得稅、消費稅、財產稅。 消費稅(consumption tax)係指對財貨或勞務銷售行為所課徵的租稅。消費稅的稅基為消費支出，換句話說，消費稅是針對所得扣除儲蓄以後的消費支出為課稅基礎。 * 第三页，共三十七页。 消費稅一般又可分為二類： 支出稅(spending tax, expenditure tax)：將個人一定期間內(通常為一年)的消費支出總額，減除最低生活消費支出後的餘額，作為課稅的基礎，採累進課稅，稅負難以轉嫁，屬於直接稅，一般又稱為綜合型消費稅。 銷售稅(sales tax)：對財貨或勞務的銷售行為所課徵的租稅，我們一般常聽到的消費稅即是指此類的租稅。 * 第四页，共三十七页。 銷售稅在設計上最主要的二個問題就是稅基（tax base）與課稅時點（points of collection)的選擇。 稅基的選擇： 針對所有的財貨及勞務的銷售行為來課徵，稱為一般銷售稅(general sales tax)； 若僅針對少數幾種財貨及勞務的銷售行為來課徵，稱為特種銷售稅(selective sales tax)。 * 第五页，共三十七页。 課稅時點的選擇： 若僅就製造、批發、零售之某一階段課稅，稱為單階段銷售稅(single-stage sales tax)； 若在每一交易階段皆分別課稅，則為多階段銷售稅(multiple-stage sales tax)。 多階段銷售稅可就銷售總額(毛額)課徵，亦可僅就加值額課稅。前者一般稱之為轉手稅(turnover tax)，後者稱之為加值稅(value-added tax, VAT)。 * 第六页，共三十七页。 The most widespread general consumption tax is the Value-Added Tax (VAT), also called “Goods and Services Tax (GST) in several countries. After only fifty years of existence, this tax has become a key source of government revenues in more than 130 countries. * 第七页，共三十七页。 The VAT is implemented in 29 of the 30 OECD member countries. Only the United States retained a “Sales Tax” system in which all of the tax is collected at the final stage of consumption. ? 單階段的一般銷售稅 * 第八页，共三十七页。 * 圖　消費稅之分類 第九页，共三十七页。 此外，銷售稅也可以依在國境內銷售，或國境內(外)銷售至國境外(內)加以區分。前者即一般所稱的消費稅；後者為針對財貨通過國境所課徵的租稅，一般稱為關稅(custom duty)。 關稅又區分為： 針對出境財貨所課徵者，稱為出口稅； 針對入境的國外財貨課徵者，稱為進口稅； 針對外國貨物在本國國境轉口時所課徵的轉口稅。 * 第十页，共三十七页。 Tax System in Taiwan * 第十一页，共三十七页。 In total, there are 17 taxes in Taiwan, with 9 national taxes and 8 local government taxes. Among all 17 taxes, 10 taxes are classified as direct taxes. * 第十二页，共三十七页。 89會計年度以前： ?國稅(中央)和地方稅(省和直轄市/縣市) 89會計年度以後： ? 國稅(中央)和地方稅(直轄市/縣市) 89會計年度