马春静-审计：原理与实务（第2版）第1章 初识审计.pptxVIP

2023/4/1吉林工商学院马春静制作1审计 : 原 理与实务Audit: Principle and practice中国人民大学出版社 2023/4/12吉林工商学院马春静制作第1章 初识审计 引导案例：审计与猫 美国审计大师尚德尔《审计理论》猫证实了房间里没有老鼠这一事实。审计师就如同这只猫一样去鉴证……吉林工商学院马春静制作 第1节 审计的含义获取和评价证据审计师既定标准 审计报告判断相符程度信息使用者 财务报表、信息系统报告、内部控制报告等 特定信息独立、专业会计准则、内部控制规范等 增强信任依据审计准则 2023/4/15吉林工商学院马春静制作对审计的理解（1）主体 （2）用户 （3）目的 （4）基础（5） “产品” -------审计师 “CPA” ------- “信息使用者” -------增强信任程度 ------- 独立性和专业性 ------- 结论不涉及利用信息的建议书面报告 第2节 审计要素2023/4/16吉林工商学院马春静制作 审计要素 elements （一）三方关系 （二）对象 （三）标准 （四）证据（五）结论 2023/4/17吉林工商学院马春静制作(五个) 一、审计业务的三方关系1.三方关系人8注册会计师 a practitioner 责任方 a responsible party预期使用者 intended users 2.三方关系注册会计师 对由责任方 负责的财务报表发表意见（提出结论），以增强除责任方之外的预期使用者 对财务报表的信任程度。独立 专业注册会计师责任方预期使用者 评价(标准、证据)结论(审计报告)财务报表管理层 93.预期使用者 （2）责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 （1）含义：预期使用审计报告的组织或人员必须除责任方之外根据 法律法规 或 与委托人签订的协议（3）预期使用者的识别银行贷款①特定使用者 特殊目的 如，上市公司财务报表审计 公司的股东 ②无法识别债权人 监管机构 政府 潜在投资人 社会公众...... 银行 2023/4/110吉林工商学院马春静制作二、审计对象 -----审计客体被审计单位 财务状况 经营成果 现金流量 财务报表空间内容载体 11三、标准 criteria用于评价或计量审计对象的基准。1.定义如：交易与事项--财务报表---企业会计准则 ---收入确认 提前度量的 “尺子”◎标准是审计业务中不可或缺的一项要素。责任方CPA 122.财务报表审计 的 标准－－财务报告编制基础②特殊目的①通用目的会计准则、权威解释、行业惯例 计税基础 、合同约定、监管机构的报告要求满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求满足特定财务报表使用者的财务信息需求 13四、证据 Evidence 为了得出结论、形成意见而使用的所有必要信息。 见后面章节五、审计报告 Report 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报告编制基础，以书面报告的形式发表意见。 2023/4/114吉林工商学院马春静制作第3节 审计主体审计组织（三类）　　审计人员（三类）国家审计机关民间审计组织内部审计机构国家审计人员民间审计人员内部审计人员-----审计执行人会计师事务所注册会计师 2023/4/115吉林工商学院马春静制作一、组织形式 独资所普通合伙所有限责任所有限责任合伙所 (特殊的普通合伙所)会计师事务所（专业中介组织）无限责任 (财产)对债务的责任 无限连带责任(财产)有限责任(出资额)无过失合伙人有限责任过失合伙人无限责任 2023/4/116吉林工商学院马春静制作注册会计师Certified Public Accountants取得注册会计师证书（6+1） 在会计师事务所执业 有时也指 其所在的会计师事务所 只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务非执业会员执业会员 CPA中国注册会计师协会会员 2023/4/117吉林工商学院马春静制作二、会计师事务所的业务范围（1）鉴证业务（2）相关服务业务审计业务审阅业务其他鉴证业务法定业务其他业务领域业务多元化拓展?商定程序代编报表税收筹划管理咨询（非鉴证业务） 2023/4/118吉林工商学院马春静制作*** 鉴