马春静-审计：原理与实务（第2版）第2章 审计基本要求与工作前提.pptxVIP

2023/4/11吉林工商学院马春静制作第2章 审计基本要求与工作前提 引导案例 LX会计师事务所――康华农业审计案一、LX会计师事务所受证监会处罚的事实LX所在实施应收款项函证审计程序时，康华农业提供的万里种业、金稻谷收件地址与LX所网络查询的上述公司工商注册登记地址不一致，LX所按照康华农业提供的地址向上述公司寄发询证函，并在审计工作底稿记录“询证地址为该公司办公地址，走访时已核实，工商注册地与其不一致”。之后LX所收到上述客户确认康华农业账面应收账款余额、销售收入数额信息无误的回函。经查，LX所康华农业审计项目人员未走访过上述公司，导致未能发现康华农业虚增销售收入、虚构应收账款。2023/4/12吉林工商学院马春静制作 引导案例 LX会计师事务所――康华农业审计案二、会计事务所申辩前任注册会师2012年安排人员实地访谈万里种业、金稻谷。三、证监会确认1.LX所是2014年6月开始为康华农业提供审计服务，与前任走访时间跨度大，且前任所做工作不能完全替代LX所所做工作。2.LX所获取前任《康华农业销售客户反馈调查表》、《康华农业主要客户访谈表》未记录当时走访万里种业、金稻谷的地址。3.LX所获取的前任走访留存的图片， 表明前任走访万里种业的地点与LX所向万里种业发函的地址不一致。2023/4/13吉林工商学院马春静制作 引导案例 LX会计师事务所――康华农业审计案三、证监会确认综上，LX所既未实地走访函证对象，也未核实前任注册会计师提供材料，而是虚构“核实函证对象收件地址”，LX所在该事项上未勤勉尽责。分析：LX所在对康华农业的审计过程中没有保持应有的职业怀疑，未遵守职业道德和中国注册会计师审计准则，LX所理应为其不当行为承担相应的审计责任。2023/4/14吉林工商学院马春静制作 第1节 职业怀疑2023/4/15吉林工商学院马春静制作 6一、职业怀疑的含义CPA执行审计业务的一种态度Proffessional skepticism采取质疑的思维方式对可能表明由 导致错报的迹象保持警觉对审计证据进行审慎评价。 错误或舞弊 二、“职业怀疑”对审计工作的要求2023/4/17吉林工商学院马春静制作1.在本质上要求秉持一种质疑的理念。2.对引起疑虑的情形保持警觉。3.审慎评价审计证据。4.客观评价管理层和治理层。 小结职业怀疑： 审计的基本思维方式 注册会计师基本职业素质和专业能力 降低审计风险，保证审计质量，防止审计失败的关键要素。2023/4/18吉林工商学院马春静制作 三、职业怀疑的不利影响1.动机和压力2.轻信3.认知偏差2023/4/19吉林工商学院马春静制作 四、特别需要保持职业怀疑的重要审计领域复杂、需要高度判断的：1.舞弊风险（尤其管理层凌驾于控制之上的风险）。2.重大会计政策的选择和变更3.会计估计4.关联方关系及其交易5.重大非常规交易。6.金融工具等高度复杂的交易。7.对法律法规的遵守。8.持续经营。9.函证。 10.存货监盘。 11.期后事项。2023/4/110吉林工商学院马春静制作 第2节 审计职业判断2023/4/111吉林工商学院马春静制作 一、审计职业判断的含义 注册会计师在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下， 针对被审计单位的具体事实和情况， 综合运用专业知识、技能和经验， 作出有根据的行动决策。2023/4/112吉林工商学院马春静制作职业判断是审计的精髓。 二、审计职业判断的基础 1.专业胜任能力?2.知悉特定情形 3.职业标准框架 4.职业怀疑2023/4/113吉林工商学院马春静制作1.能力2.事实3.规矩4.怀疑 三、审计职业判断的运用 （一）审计职业判断运用的范围 整个审计过程2023/4/114吉林工商学院马春静制作（二）注册会计师职业判断的决策过程1.确定职业判断的问题和目标2.收集和评价相关信息3.识别可能采取的解决方案4.评价可供选择的方案5.得出职业判断结论6.作出书面记录 2023/4/115吉林工商学院马春静制作第3节 审计职业道德 2023/4/116吉林工商学院马春静制作一、审计职业道德的含义从事审计工作的基本要求职业行为规范审计人员道德层面 2023/4/117吉林工商学院马春静制作注册会计师的职业道德职业品德专业胜任能力职业责任职业行为总称CPA 2023/4/118吉林工商学院马春