马春静-审计：原理与实务（第2版）第5章 证据与底稿.pptVIP

吉林工商学院马春静制作 吉林工商学院马春静制作 第5章　审计证据与审计工作底稿 吉林工商学院马春静制作 * 引导案例 未能获取审计证据怎么办？ 吉林工商学院马春静制作 * 第1节 审计证据 吉林工商学院马春静制作 * 一、审计证据的含义 二、审计证据的特征 三、评价审计证据的特殊考虑 吉林工商学院马春静制作 * 为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 一、审计证据的含义 1.会计记录中含有的信息 2.其他信息 audit evidence 证 账 表 存货监盘表 会议记录、内控手册、 函证回函、分析师报告 与竞争者的比较数据 1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 CPA编制的折旧计算表 营业收入分析表 3）CPA自身编制或获取的可通过合理推断得出结论的信息 缺一不可 吉林工商学院马春静制作 * 二 、审计证据的特性 （一）充分性 （二）适当性 吉林工商学院马春静制作 * 三、审计证据的特征 （一）充分性 审计证据的数量能足以支持审计结论 最低要求 数量 如：200个样本100个样本 审计证据的数量越多越好吗？ 成本效益原则 否 思考 为什么 （二）适当性 质量 1.相关性 2.可靠性 审计证据与审计目标相关 审计证据的可信程度 不是越多越好 再可靠、数量再多 不相关 起不到证明作用 数量再多、再相关 不可靠 吉林工商学院马春静制作 * 判断可靠性的原则 如:银行询证函回函比银行对账单可靠 1.外部独立来源------其他来源 如:银行对账单要比银行存款余额调节表可靠 3.获得外部确认或认可的内部证据----仅在内部流转 如:付款支票要比被审计单位的期末存货盘点表可靠 2.内控有效时内部生成------内控薄弱时 与销售业务相关的内控有效，从销售发票和发货单中取得的证据较可靠 4.直接获取----间接获取或推论得出 如，观察某项控制的运行----询问被审计单位某项控制的运行 5.文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）----口头形式 6.原件----传真或复印件 7.不同来源或不同性质审计证据相互印证----说服力更强 例外 吉林工商学院马春静制作 * 三 、评价审计证据的特殊考虑 （一）对文件记录可靠性的考虑 进一步调查： 例如函证、聘请专家鉴定…… 不涉及鉴定文件记录的真伪－－不是专家。 如果识别出可能伪造 吉林工商学院马春静制作 * 获取审计证据时对成本的考虑 证据 ： 充分、适当 控制、降低审计成本 （二） 不得以审计成本高、审计证据获取难度大为由，减少不可替代的审计程序 如：存货监盘 吉林工商学院马春静制作 * （三）使用被审计单位生成信息的考虑 是否准确、详细和完整 例如，通过价格乘以销售量来对收入进行审计－－确定价格信息准确性 和销售量数据完整性和准确性。 吉林工商学院马春静制作 * （四）利用管理层的专家的工作的考虑 在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。 评价其胜任能力、专业素质和客观性， 评价其工作 用作审计证据的适当性。 吉林工商学院马春静制作 * 第2节 审计工作底稿 * 吉林工商学院马春静制作 一、审计工作底稿的含义 对制定的审计计划 实施的审计程序 获取的审计证据 得出的审计结论 * 吉林工商学院马春静制作 审计证据的载体 ：法律效力 作出的记录 二、审计工作底稿的要素与格式 1.审计工作底稿的标题 （1）被审计单位的名称（可简称）。 （2）审计项目名称。 （3）审计项目时点或期间。 2.审计过程记录 （1）实施的审计程序的性质、时间安排和范围，及结果和证据。 （2）具体项目或事项的识别特征（唯一标志）。 （3）重大事项（最终汇总在“重大事项概要” ） 3.审计结论 4.审计标识及其说明 5.索引号及页次 6.编制者姓名及编制日期 7.复核者姓名及复核日期、复核范围 * 吉林工商学院马春静制作 （一）审计工作底稿的要素 （二）审计工作底稿的格式 被审计单位：ABC公司 项目：营业收入 　　　　 编制：张良 日期：2019-3-25 索引号： SA1 页次：1/1 财务报表期间：2018年1月至12月 复核：王路 日期：2019-4-1　 项目类别 本期未审数 索引号 账项调整 本期审定数 上期审定数 借方 索引号 贷方 索引号 一、主营业务收入 A产品 1 420 000 SA2 100 000 SA5-1 1