税法计算学习课件.pptVIP

我国当前的主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念 （二）增值税的分类 收入型、生产型和消费性（2009年1月1日起全面改征消 费型增值税） （三）增值税的征税范围 一般规定： 1、销售货物或进口货物 货物不包括不动产 2、提供加工、修理修配劳务 不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 的加工、修理修配劳务 3、提供的应税服务 交通运输业、邮政业和部分现代服务业 第一页，共四十一页。 1、下列各项中，不应该缴纳增值税的有（ ） A 销售机器设备 B 进口货物 C 销售房屋 D 银行销售金银业务 2、根据增值税法律制度的规定，以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是（ ） A 进口固定资产的企业 B 销售商品房的公司 C 零售杂货的个体户 D 生产销售家用电器的公司 第二页，共四十一页。 特殊规定： 1、增值税的视销售行为 （一）将货物交付其同他单位或者个人代销；? （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的外；? （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；? （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体 工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；? （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 购买的货物用于投资、分配和赠送：视为销售行为 第三页，共四十一页。 例1：根据增值税法律制度的规定，企业发生的下 列行为中，属于视同销售货物的有（ ） A 将购进的货物用于扩建职工食堂 B 将本企业生产的货物分配给投资者 C 将委托加工的货物用于集体福利 D 将购进的货物作为投资提供给其他单位 例2：根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购 的各项货物中，不属于视同销售的有（ ） A 用于个人消费 B 用于投资 C 用于集体福利 D 用于建造厂房 E 用于分配 D 用于赠送 第四页，共四十一页。 2、视同提供应税服务 （1）向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代 服务业，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形 三、增值税的纳税人 一般纳税人 标准: （1）从事货物生产或提供应税劳务；从事货物生产或提 供应税劳务为主的纳税人：50万以上 （2）从事货物批发或零售的纳税人：80万以上 不属于一般纳税人的情形 （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； （2）除个体经营者以外的其他个人； （3）非企业性单位； （4）不经常发生增值税应税行为的企业 第五页，共四十一页。 小规模纳税人 标准 （1）从事货物生产或提供应税劳务；从事货物生 产或提供应税劳务为主的纳税人：50万以下 （2）从事货物批发或零售的纳税人：80万以下 （3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的 （4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 （5）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 小规模纳税人增值税征收率为3%。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 第六页，共四十一页。 1、按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（ ） A 年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人 B 年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人 2、根据增值税法的规定，下列（ ）为增值税小规模纳税人或可以按小规模纳税人纳税。 A 某生产企业年应税销售额为45万元 B 某商业企业年批发或零售应税销售额为90万元 C 某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元 D 偶尔发生应税行为的非企业性单位、 第七页，共四十一页。 四、增值税税率 1、17% ：13%；11%；6%；0 2、免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品 （2）避孕药品和用具 （3）古旧图书 （4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 （7）销售的自己使用过的物品 第八页，共四十一页。 （四）增值税应纳税额 一般纳税人： 当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 销项税额的确定： 1、当期销项税额=销售额（不含税