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第六章 电子商务税收中的法律问题 第六章电子商务税收中的法律问题 第一节 电子商务税收概述 第二节电子商务对现行税收制度的影响 第三节电子商务涉税的争议和对策 第四节电子商务与我国的税收法律制度 第一页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节 电子商务税收概述 传统税收概述 电子商务税收的特点 第二页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节 一、传统税收概述 传统税收种类的划分 税收管辖权的概念 第三页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节 传统税收种类的划分： 按征收对象的属性分 （ ①所得税 ②流转税 ③财产税 ④行为税 ） 按税收管辖权划分 （①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税） 第四页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第一节 税收管辖权的概念： 属地原则 属人原则 第五页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第一节 二、电子商务税收的特点 虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 ） 多国性 隐蔽性 便捷性 第六页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 东南大学远程教育 电子商务法 第21讲 主讲教师： 赵志远 第七页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第一节 二、电子商务税收的特点 虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 ） 多国性 隐蔽性 便捷性 第八页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第一节 电子商务税收概述 传统税收概述 电子商务税收的特点 第九页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第十页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第二节 一、电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对税制要素确认的影响 （①纳税主体 ②征税对象 ③纳税环节 ④纳税期限 ） 电子商务对某些税基和课税点的影响 （ ①原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失②中介者消失将使这些课税点消失 ） 第十一页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第二节 二、电子商务对现行税制原则的影响 对税收管辖权原则的影响 “常设机构”概念受到挑战 所得的性质变得模糊不清 第十二页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第十三页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第二节 五、电子商务引发的国际避税 利用电子商务的隐藏性避税 利用电子商务的流动性避税 （①利用“电话回复中心”避税 ②利用虚拟公司避税 ） 利用电子商务的侵蚀性避税（ ①侵蚀各国关税堤防 ②侵蚀可见货币流量的交易体系 ③侵蚀传统的帐册凭证 ） 第十四页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第二节电子商务对现行税收制度的影响 电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税 第十五页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 第三节电子商务涉税的争议和对策 电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策 第十六页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题 东南大学远程教育 电子商务法 第22讲 主讲教师： 赵志远 第十七页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第三节 一、电子商务涉税的争议问题 对电子商务征税（①比特税方案②托宾税方案） 免税主张 第十八页，共二十八页。 第六章 电子商务税收中的法律问题第三节 二、电子商务涉税问题世界各国的对策 美国提出电子商务税收的中性原则 （①技术特征方面 ②政策原则方面 ③税务管理方面 ） 欧盟的‘”清晰与中性的税收环境” 经合组织的关注焦点 世贸组织的措施 ECTSG提出的电子商务税收政策