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基于生产函数的最优缴费比例和财政收入状况研究 一、 个人、企业和国家的财政对社会保障缴费的投入与控制 社会保障制度是建立在一定经济发展水平的基础上的。这是一项以经济手段解决社会问题、实现特定政治、经济和社会目标的社会制度安排。其运作与一些经济因素有关，如财政预算、储蓄、消费、投资和其他。这是政府干预社会分配不公平的重要手段。因而,社会保障增长水平满足当今需求的同时,又要满足未来社会发展的需求。过高和过低的保障水平都会对制度自身运行机制产生不良影响。缴费水平和财政负担能力是社会保障制度的关键环节。社会保障支出水平测度应与GDP的增长、投资、消费等经济变量联系起来,从而要避免发生社会保障财政支出危机。 由于中国经济的飞速发展,使得财政日益充盈,政府转而为社会提供更多的公共服务品,为国民提供更加完善的社会保障制度体系。从1998年到2008年,中国财政社会保障年支出由596亿元增长到5400亿元左右,年均增长约30%,占财政总支出的比重从5.5%增长到10.9%。这个速度已经远远超过了中国GDP的增长速度,但以最近几年10%～11%的社会保障支出比重看,相对大部分发达资本主义国家来说,这仍是一个相当低的比重。西方国家公共部门中的社会保障支出在GDP中所占的比例持续增长,约占1/3左右,它成为政府公共支出中最大的一项。据国际货币基金组织统计,美国1990年福利开支占GDP的比重达到30%,德国社会保障开支1985年以来一直占GNP的30%,2000年社会保障与福利支出占总支出的28.25%,卫生支出占总支出的20.50%。而且,一些欧美发达国家的比重在50%上下,甚至一些发展中国家的比重也在20%左右。 所以,确定适度的社会保障缴费水平应兼顾职工个人、企业和国家的财政负担能力。个人承担社会保障缴费额应在其个人可支配收入范围之内;企业承担社会保障缴费额应在其经营状况不受太大影响的缴费额度内;财政对社会保障补助的水平,应在政府的预算内,而不影响整个国民经济发展。本文将在中国社会保障制度目前发展状况下,对职工承担社会保障缴费和国有工业企业缴费的能力以及财政的负担能力进行了测算和分析。 二、 企业的社会保障缴费率模型 社会保障对职工是一种权益、一种负债,从而对企业来说便是一种负担。特别是国有企业,如果社会保险缴费支出过大,那么必将会导致产品成本大上升。为测算出企业的负担比重,笔者以中国国有工业企业为例,考察中国企业承受社会保障缴费负担的比重和支出压力。以天津市国有工业企业为例,在企业产品的出厂价中,约有39.4%左右为新增价值。也就是,在100元的产品出厂价中,增加值为39.4元。根据辽宁省国有工业企业的一般财务状况,在企业产品的出厂价中,约有70.9%为中间投入品价值的转移,约有29.1%左右为新增价值。企业缴纳的增值税率为17.4%,所以出厂的增值税率比率为5.05%。这说明,在100元的产品出厂价中,中间投入品占70.9元,增加值为29.1元,缴纳的增值税5.05元,产品的销售价格为105.05元。根据以上中国国有工业企业的一般财务状况,本研究假定大约有了0.4%为中间投入品价值的转移,约有30%左右为新增价值。目前,企业产品缴纳的增值税率为17%,这17%的增值税率折合成出厂价后的比率为5.05%。这也就是说,在100元的产品出厂价中,中间投入品占70元,增加值为30元,缴纳的增值税5.05元,产品的销售价格为105.05元。 根据资料显示,日本厚生年金的缴费率到2020年要提高到34%左右,日本许多企业家认为,企业将无法承受这一负担,进而影响整个经济的发展。就中国企业养老保险来看,缴费率为24%,但目前中国的企业大多是劳动密集型的,如果提高缴费率,势必导致劳动成本会迅速提高。而根据中国的国情,如果把缴费率提高到34%,很可能致使目前的工业企业亏损甚至倒闭。所以,确定企业的社会保障缴费率,应该考虑企业的承受能力。鉴于此,笔者引入Cobb-Douglas生产函数加以说明。 对Cobb-Douglas生产函数做对数回归方程,可以测算出新增价值中资本和劳动力要素的贡献比率,即: Y=ALαKβ(1) 其中,Y为产出,L为劳动劳动力要素投入, K为资本要素投入,α和β分别代表产出相对于劳动力投入和资本投入的弹性,并且α=1-β,对(1)作对数变换,可得: LnY=LnA+αLnL+βLnK (2) 或LnY=LnA+(1-β)LnL+βLnK (3) 运用表1给出了1998-2006年中国国有工业企业劳动工资和资本支出的数据,利用该数据结合(3)式做回归分析。 LnY=0.6310+0.7102LnL+0.2907LnK (4.6186) (2.5187) (1.9830) R2=0.876 F = 62.1