论保险公司渠道的渠道业务核算.docxVIP

论保险公司渠道的渠道业务核算 随着我国保险中介市场的快速发展，监管行业已成为保险经纪人的重要组成部分。因此,如何规范合理地管理经纪业务,如何准确、及时地核算财产保险公司的经纪业务,对准确反映保险公司的财务状况、经营成果及现金流量情况,提高经济效益,具有非常重要的作用。 1、 客客户保费的收入确定根据保险合同 由于我国经纪业务起步较晚,财政部制定的《保险公司会计制度》和《金融企业会计制度》中没有专门针对经纪业务核算的相关规定,导致各家保险公司在经纪业务的核算上存在较大的差异。总结起来,大致有以下两类核算办法: 1.1将经纪业务视为公司直接业务,并按直接业务来进行管理和核算。在此种核算办法下,签单保费为客户对该保险事项的全部支出(包括支付给保险公司的保费和支付给经纪公司的经纪佣金),保险公司在收到投保人(被保险人)的款项后,全额出具保单和保费发票,并在保险合同生效后全部确认为保费收入;在收到经纪公司的经纪费发票、并付款后,确定为保费收入的减少。具体会计处理为: 1、签发保单并生效后 2、向经纪公司支付经纪费时 1.2将经纪业务视为代理业务,并按代理业务进行管理和会计核算。在此种核算办法下,签单保费为投保人(被保险人)为保险事项支付的全部费用(包括经纪公司的经纪佣金),保险公司在收到投保人(被保险人)的款项后,全额出具保单和保费发票,并在保险合同生效后全部确认为保费收入;同时在“代理手续费”会计科目中核算经纪佣金支出(包括投保人(被保险人)应支付保险公司的经纪佣金)。具体会计处理为: 3、签发保单并生效后 4、向经纪公司支付经纪服务费时 2、 财务共享关系不规范 由于保险经纪业务核算的办法不完善,各家保险公司只能根据自己对经纪的理解来完成经纪业务的核算,造成了以上两种经纪业务的管理和核算办法均存在不同程度的弊端。具体表现在: 第一种经纪业务管理和核算办法存在的弊端将客户的保险费支出和经纪佣金支出作为签单保费确定为保费收入,在一定程度上虚增了保险公司在特定会计期间的保费收入(如保费收入和经纪支出分属不同会计期间);将应支付经纪公司费用不分业务性质全部确定为收入的减少,不符合《保险法》第二十一条“关于变更保险合同”的规定,同时也不符合会计真实性原则和配比原则。从而不能正确反映保险公司的财务状况和经营成果。 第二种经纪业务管理和核算办法存在的弊端:将经纪业务视同保险代理业务管理和核算,混淆了保险经纪和保险代理这两种不同性质的中介业务。将经纪业务视为代理业务,在一定程度上虚增了保费收入和代理手续费支出。同一金额的保费收入和手续费支出对公司利润的影响是不一样的,保费收入对利润的贡献要远小于手续费增加对利润减少的影响。导致保险公司不能正确其财务状况、经营成果和现金流量情况。 以上两种经纪业务的管理和核算办法,虽分别解决了财产保险公司经纪业务核算中的一定问题,适应了经纪业务发展过程中会计核算的一定需要。但都不能全面地反映保险公司的财务状况、经营成果。 3、 财产保险公司的共同核算。根据对于第1款 保险经纪属于中介服务的一种,其会计核算必然要符合中介业务的特点和经纪人受托于投保人的实质;同时保险经纪业务作为保险业务的一种,对其核算需要遵循《会计法》和《保险公司财务管理制度》的相关规定。本人根据多年从事保险公司财务工作的经验,结合经纪业务的特点及经纪业务在实际操作中表现出的特殊形式,提出如下经纪业务的管理和核算设想。 3.1针对经纪业务的特点和目前财产保险公司无核算经纪业务支出相关会计科目的事实,设想使用“佣金支出”会计科目专门核算经纪费用支出。 由于目前的《保险公司会计制度》和《金融企业会计制度》中,没有规定核算经纪费用业务支出会计科目,导致了目前保险公司对经纪业务核算办法不统一。为解决这问题,根据《保险法》中对经纪人的定义中提及其收入来源的形式为“收取佣金”,本人认为可以借用寿险公司的“佣金支出”会计科目,专门核算财产保险公司的经纪费用支出。使用“佣金支出”会计科目后,将有利于财产保险公司有效地管理经纪业务支出,加强经纪业务成本核算,同时可以与财产保险公司核算代理业务支出的“手续费支出”会计科目相区别。 3.2理想的经纪业务核算办法。 经纪人代表投保人同保险公司订立保险合同的过程,实际上是以“居间人”的性质在发挥作用。保险合同签订后,经纪人向投保人(被保险人)和保险人收取服务费(佣金)。由此确定了保险公司经纪业务的理想操作流程为:投保人根据经纪人同保险公司就保险标的确定的保险费支付给保险公司,同时向经纪人支付佣金保险公司收取保费后向经纪公司支付应由自己承担的经纪佣金。具体账务处理如下: 1、收取经纪业务保费时: 2、支付经纪业务佣金时: 3.3针对目前市场上存在的不同经纪业务操作流程的核算办法。 以上第(二)条列出了保险经纪业务的理想操作流程和