净资产-西南科技大学网络教育学院.PPT-文档在线预览.pptxVIP

第十一章 行政单位净资产的核算 §第一节 固定基金 §第二节 结余 西南科技大学网络教育 1 一 、 固定基金概述 （ 一 ）定义： 指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占 用的基金 。行政单位固定基金体现国家和行政 单位对固定资产的所有权。 净资产： 指资产减去负债的差额 ， 即： 净资产 ＝资产 －负债 固定基金、结余 §第一节 西南科技大学网络教育 固定基金 内容： 2 （三） 注意： 国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少 的 。但是 ， 由于行政单位固定资产不计提折旧 ， 所以， 帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等 （ 二） 主要内容： 包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、 上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用 的基金。 西南科技大学网络教育 3 期初余额： XXX 由于上述原因而所 形成的固定基金 (+) 本期发生额： XX 期末余额： XXX 表示行政单位所拥有的固定基金总额。 二 、 “ 固定基金 ”账户的核算： （ 一 ）核算内容： 本帐户总括地核算与监督固定基金的增减 变动及其结存情况。 （ 二） 帐户结构： 固定基金（净资产类） 由于各种原因而减 少固定基金 ( - ) 本期发生额： XX 西南科技大学网络教育 4 （三） 主要帐务处理： 1 、 固定基金增加的核算： A 、 以行政经费购入固定资产所形成的固定基金： 借： 经费支出 ――设备购置费 贷： 银行存款 同时： 借： 固定资产 ――XX 贷： 固定基金 B 、无偿调入固定资产而形成的固定基金： 借： 固定资产 ――XX 贷： 固定基金 C 、接受捐赠固定资产而形成的固定基金： 借： 固定资产 ――XX 贷： 固定基金 5 西南科技大学网络教育 D 、盘盈固定资产而形成的固定基金： 借： 固定资产 ――XX 贷： 固定基金 2 、 固定基金减少的核算： A 、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金： 借： 银行存款 贷： 其他收入 ―变价收入 同时： 借： 固定基金 （原始帐面价值） 贷： 固定资产 ――XX（原始帐面价值） 西南科技大学网络教育 6 §第二节 结余 结余的定义： 指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。 公式： （经常性） 结余 ＝（经常性） 收入 － （经常性） 支出 （专项的） 结余 ＝（专项的） 收入 － （专项的） 支出 内容： 结余 西南科技大学网络教育 7 一 、行政单位结余的核算： （ 一 ） 内容： 行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相 抵后的余额 。一定期间通常指一年 ， 起讫日期采用公 历日期。 拨入经费 各项收入： 预算外资金收入 其他收入 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 8 西南科技大学网络教育 各项支出： 二 、 “结余 ”帐户的核算： （ 一 ）核算内容： 本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支 相抵后的余额。 西南科技大学网络教育 9 预算外资金收入－经常性收入 其他收入 经常支出类转入数 ( - ) 经费支出－经常性支出 经常收入类转入数 (+) 拨入经费－拨入经常性经费 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ×× （ 二） 帐户结构： 结余 －－经常性结余（净资产类） 西南科技大学网络教育 拨出经费－拨出经常性经费 结转自筹基建 10 专项支出类转入数 ( - ) 经费支出－专项支出 拨出经费－拨出专项经费 专项收入类转入数 (+) 拨入经费－拨入专项经费 本期发生额： ×× 本期发生额： ×× 期末余额： ×× 期末余额： ×× 西南科技大学网络教育 结余 －－专项结余（净资产类） 11 若余额一般在贷方 ， 表示行政单位当年收入大于支出的结余数； 若余额在借方 ， 则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。 （三） 主要帐务处理：（分2部分单独结转） 1 、年终 ， 结转到“ 结余——经常性结余 ”的账务处理： （1） 将经常性收入各帐户的余额转入“ 结余——经常性结 余 ” 帐户的贷方： 借： 拨入经费—投入经常性经费 预算外资金收入—经常性收入 其他收入 贷： 结余—经常性结余 西南科技大学网络教育 12 （2） 将经常性支出各帐户的余额转入“ 结余—经常性结余 ” 帐 户的借方： 借： 结余—经常性结余 贷： 拨出经费—拨出经常性经费 经费支出——经常性支出 结转自筹基建 2 、年终 ， 结转到“ 结余——专项结余 ”的账务处理：