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国有企业内部审计典型案例研究 一、 典型案例的选择 2012年，中国内部审计协会总结了公共公司内部审计典型经验，促进了内部审计，有效地预防了风险，提高了经济效益，创造了和谐的社会环境和环境。2012年3月，由国有企业自身特色和内部审计工作者组织和地方内部审计（教师）协会及协会成员推荐了地方内部审计（教师）协会和协会的典型做法。从所报资料归纳来看,目前内部审计的经验主要反映在风险管理与内控审计、经济责任审计、效益审计、财务审计、工程与投资审计、信息化审计、审计质量管理和审计管理体制等方面。本文在对167家国有企业内部审计案例材料进行归纳提炼的基础上,概括总结我国国有企业内部审计的实践和发展经验,以便内部审计工作者更加清晰地了解我国国有企业内部审计发展状况和主要经验成就,进一步丰富和补充已有的内部审计研究。 二、 业内部审计的具体做法 此次搜集的167家案例材料反映了我国国有企业内部审计实践的不同领域和方面,具有很多创新性的做法。囿于文章篇幅限制,仅选择具有代表性的经验进行归纳提炼,概括总结主要的实践做法。 (一) 内部审计管理日益集中有效 1. 强化内部审计独立性,实现业务审计从制度出机关 从资料反映的情况来看,国有企业都设立了独立的内部审计机构,并且内部审计机构主要隶属于总经理、董事会或者审计委员会领导。这说明随着内部审计重要性的显现,内部审计领导层次得到提升,有的企业甚至实行双向领导体制或双重报告制度。这些做法提高了内部审计的独立性,便于内部审计部门更有效地开展工作。 北京汽车集团有限公司进行审计领导体制创新探索,审计部直接隶属于北汽集团董事会审计委员会领导,重大审计事项呈报董事长审批。中国太平洋保险(集团)股份有限公司实行公司董事会审计委员会和集团公司管理层双向领导体制,其经费预算、人员编制和审计目标及审计基本政策制度,由董事会审计委员会负责审定;而具体内部审计工作实施的资源配置、审计发现问题整改工作,由管理层负责执行和实施。中国东方航空集团公司实行的是总经理负责制,内审由总经理主管,对集团领导班子负责。 2. 职能部门影响和干预不力,造成审计出现监管空白、需进一步加强的现象 很多国有企业长期以来以三级预算管理为基本管理架构,内部审计的管理大多延续了按法人单位分级管理的模式,审计人员分散在集团公司的各层级中。这种机构设置使审计工作难以做到从独立、全局的视角看待问题,并且多少会受到其他职能部门的影响和干预。同时,分级管理导致审计力量严重不足,无法满足审计三级复核等内部审计质量控制的要求。此外,由于审计人员较少,容易造成审计覆盖率低,形成监管空白。很多二级单位对三级以下单位审计监督出现了多年未审的现象。 中国建筑第七工程局有限公司2011年实施大审计部的构想,具体做法为撤销局属各单位审计机构,由局审计部统一履行审计职能。2011年,中国南方电网公司领导首次提出“大审计”的理念,为此,中国南方电网公司成立了“南方电网审计工作协会”,作为公司的一个职能部门,挂靠在审计部,主要用于解决公司系统审计人才资源集中整合的问题,所有“大审计”人员的抽调都通过工作协会的平台来进行。 3. 组建审计机关,加强行业监督 实行集团公司内部审计人员集中管理后,对下属企业的内部审计工作管理通常采用派审管理模式。例如,中国太平洋保险(集团)股份有限公司将各子公司的内审部门集中到集团层面,同时由集团公司审计副总监兼任各子公司审计责任人,加强对子公司的审计监督。 北京汽车集团有限公司对设置独立审计机构的下属二级企业审计负责人纳入集团派出人员管理。中国电信集团江西省电信公司撤销原设在1 1个市分公司的属地化审计机构,设立南昌、九江、上饶、宜春、吉安、赣州6个派驻审计室。实行省公司审计部与各派驻审计室“一个整体、一个声音”,审计监督服务从以市分公司为主,向以省公司为主兼顾市分公司转变。 (二) 风险管理审计 随着审计领域的不断拓展,内部审计不再局限于传统的财务收支审计,而是延伸到风险管理和内部控制审计、经济责任审计、效益审计、工程与投资审计、信息化审计等方面。由于受到审计人员力量和专业知识等限制,内部审计部门必须借助内外部机构的力量,积极高效地开展内部审计工作。 1. 促进家庭审计与纪检监察的协同 在企业风险管理和内部控制审计、经济责任审计以及效益审计等领域,由于涉及的点多面广,审计人员应积极加强与其他业务部门沟通配合,有效获取相关信息,提高审计监督效果,必要时可联合开展审计监督活动。中国海洋石油总公司审计监察部开展内控检查评价工作不局限于从内审部门选择项目组成员,而是在集团范围内借调相关专业部门人员,组成跨专业、跨职能的联合检查组,使内控检查更具专业性和深度。 在经济责任审计中,中国中煤能源集团有限公司注重发挥审计与纪检监察的协同作用,将审计与效能监察、纪检