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企业税务风险的管理与防范

(一)税务风险管理的重要性

随着世界金融危机的到来和中国经济的恶化也受到了严重影响。企业面临着日益严峻的经济发展形势,企业必须切实加强对于各种复杂环境的敏感度,同时加强自身的管理工作。事实上,当前的经济形势已经让不少企业认识到了企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展的机会,必须具备充足的资源和良好的自身能力以外,还需要具备能够及时应对各种环境突变的能力,能否快速察觉到企业发展是否置身于风险之中。如果在风险当中,风险的类型和等级如何,企业应该如何应对这些风险,这就让企业不得不面对风险管理工作。那么,对于当前企业来说,其风险管理中有一个非常重要的环节,那就是税务风险管理。这是因为税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策,影响到企业能否正常运营下去。因此,我们必须督促企业积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系,以期能够充分认识到税务风险管理的重要性和必要性,并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理,从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。

(二)企业税务风险的具体类型

任何一个企业,其经营行为中必然会涉及到税务问题和税务行为,那么,它就不可避免的会涉及到税务风险。因此,税务风险在国际社会上各个企业里都存在,是一种非常普遍的现象。对于任何一个企业来说,其生产经营的最终目标都是为了获得最大化的经济利益,这就是说企业都是所谓的“经济人”身份,往往容易产生机会主义思想。那么,这种机会主义倾向就有可能会使企业在税务活动中出现一些投机性行为,比如说不交税、少缴税或缓缴税等,这种纳税遵从度偏低的情况往往是为了获取更大的经济利益。当纳税成本显然高于避税成本的时候,企业就会产生较为强烈的逃税避税动机,从而为企业埋下了一定的税务风险隐患。虽然说我国税务机关一直在加强对于企业的税收稽查和评估力度,但是,企业的涉税操作不够规范和合法化仍然是一大社会和经济问题,一旦处理不当,就会给企业造成巨大的经济损失,有时甚至是经营活动受限或市场声誉受到严重打击。因而,企业面临的税务风险往往包含了两个方面,即企业未按相关税收政策而发生的税收风险;盲目进行节税而放大了某些税务风险。这些税务风险一般来说具有客观性、普遍性、不确定性、可控性、损失性、潜伏性与隐蔽性等性质和特征。那么,企业涉税行为中遭遇的税务风险到底有哪些类型呢?具体来说,企业税务风险有如下几个类型。

1.根据不同的涉税环节来区分,税务风险可以分为:(1)由企业组织结构内部引发的税务风险,比如说投资结构等;(2)由涉税政策引发的税务风险,比如说税率优惠等;(3)对于税务处理方式不当而引发的税务风险,比如说成本费用确认等;(4)由关联交易而引发的税务风险,比如说有形资产的采购等;(5)由发票管理工作而引发的税务风险,比如说增值税发票使用等。此外,还有增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险以及纳税申报、税款缴纳引发的税务风险等。这些税务风险都是来源于企业经营活动中的不同涉税环节而引发的。

2.根据不同的税务风险影响来区分,税务风险可以分为:(1)资金风险,这类税务风险主要是会导致企业补缴税款,从而直接影响到企业的现金流情况;(2)违法风险,这类税务风险主义是由于一些企业的税务工作人员素质较低,在进行具体的业务处理过程中会出现有意或无意的税务违法行为,严重的时候还可能构成犯罪;(3)信誉损失风险,这类税务风险主要是由于企业在进行某种违法涉税行为的时候,容易产生一些不良的后果,从而导致了企业信誉受损;(4)税务政策风险,这类税务风险主要是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。

3.根据税务风险对于企业的影响来区分,税务风险可以分为:(1)致命的税务风险;(2)严重的税务风险;(3)一般的税务风险。

4.除了以上分类方法,我们还可以根据税务风险的来源进行分类,这就是说企业税务风险还可以分为:(1)内部税务风险;(2)外部税务风险。

(三)税务风险管理的严重不足

目前来看,无论是政策性风险还是业务风险抑或是管理风险和合规性风险,都是有着一定的引发因素存在的。这些原因主要有如下几个方面。

1.主观方面的原因。对于当前一些企业存在税务风险,其引发的原因有一些主观方面,比如说,企业的管理决策缺乏科学性的保障,企业的财务管理人员缺乏对税收风险的正确认识,一些企业还存在权责不明、管理不力的现象。这些主观方面的原因使得企业对于涉税事务显得不够重视,他们的纳税意识淡薄。这些企业的管理层对于税务风险管理仍然存在一定的认识误区和曲解,并没有把它放在战略高度来进行考虑,从而影响了企业的税