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风险导向下内部审计在大中型企业的应用

摘要：风险导向下内部审计在大中型企业发展中具有重要意义，针对大中型企业财务结构复杂、管理链长、风险性高等特点，以风险导向为引导能够辅助企业实现风险规避。通过对审计中风险导向的深入分析以及研究，并对大中型企业内部审计中的困境进行探讨，有助于研究风险导向下内部审计应该如何应用。在大中型企业风险导向内部审计应用中，需要积极强化风险意识，关注内部审计规范建设，推行经济效益审计，建立审计工作责任制，强化安全与环境控制，加强审计团队建设，更好的完善内部审计建设，充分利用风险导向促进大中型企业的进一步发展，并维持发展的安全。

关键词：内部审计；风险导向；大中型企业

大中型企业是国民经济中极为重要的组成部分，而其经营发展中管理链和资金链都比较长，管理复杂，因此更加需要采用内部审计措施实现引导。对现代化的企业而言，内部审计中风险导向能够发挥显著作用，能够帮助企业有效规避经营中可能出现的风险，促进企业更健康稳定地发展。风险导向下内部审计在大中型企业中应用需要考虑很多实际条件，包括大中型企业的财务特点，企业内部审计建设情况以及内部审计的特点等，充分分析其应用与发展的各方面条件，才能更好地发挥其作用。

一、大中型企业财务特点

大中型企业本身经营规模较大，子公司较多，其财务方面也具有一定特点。一方面由于大中型企业组织结构复杂，其财务管理链往往较长。大中型企业集团的子公司数量众多，公司的大额资金较多，部分企业子公司资金内部分布不均衡，财务管理难度较大。另一方面，大中型企业具有资产负债特征，财务风险高。大中型企业的资产总额通常比较高，与之相对应的是企业为了扩大规模而向银行和投资单位提出的大量融资和借贷，多数大中型企业的资产总额越高，负债总额也会越高，一旦负债结构安排不妥当，或者盈利能力缺乏利润，很容易增加财务风险。

二、风险导向内部审计特征

（一）系统性

风险导向下内部审计具有系统性特征。现代化的内部审计相较于传统内部审计更加注重信息技术和现代管理结构的应用，这在很大程度上为其内部审计的系统性特点奠定了良好的基础；另一方面风险导向下的企业内部审计往往更加注重风险分析以及风险防控，同样也需要内部审计工作在系统建设上更加规范有效。风险导向下的内部审计是在国家与企业制定的审计制度下开展的一系列审计工作，其工作应在相应的系统框架下开展。同时风险导向内部审计也具有一定独立性，具有系统的审计方法、审计结构与审计目标，运行具有一定复杂性，且兼顾系统理论与方法指导，并成为审计过程中最为重要的一个环节。

（二）增值性

增值属性具有风险导向作用，是内部审计最为核心的属性之一。对企业而言在风险导向下进行企业的内部审计并根据审计的结果对当前的经营模式进行调整，能够有效降低企业经营过程中风险发生的概率，使得企业的经营成本得到更为有效的控制。与传统的内部审计模式相比，以风险导向为基础进行的企业内部审计，能够更为有效促进企业资源配置的科学发展。在企业内部审计体系当中，充分发挥风险导向的作用，能够使得企业在合理配置企业资源的情况下发挥审计作用，进而达到推动企业审计价值提升的作用。风险导向下内部审计能够帮助企业通过审计工作的开展和完成，更好地制定战略，减少风险，优化收益，对整个企业的价值提升具有重要意义。

（三）依存性

风险导向下内部审计具有依存性特征。风险导向下内部审计虽然具有一定独立性，但其依存性特征更为明显，风险导向下内部审计需要依存于一定审计环境、审计资源、审计能力以及审计水平，不同行业当中不同企业对风险导向的要求并不相同，且在行业变化以及国家政策变化的影响下，企业经营风险产生的概率可能出现变化，企业在风险导向的基础上进行内部审计时，需要根据企业当前的内部管理发展变化以及技术发展情况，以及企业所处行业的外部变化情况对原本的风险导向参数进行调整。即对企业而言，风险导向需要保持与时俱进，根据其依存条件的变动而作出优化。企业在应用风险导向下内部审计时，也需要注意其内部审计与各项业务的适应性，做到企业发展与大环境融合，更好的发挥审计工作作用。

（四）创新性

风险导向下内部审计具有创新性特征。在任何企业内部审计要求均不相同的情况下，企业需要根据当前自身内部审计的基本需求，对内部审计制度进行调整，增加风险评估制度，能够更好地适应现代企业生存的复杂市场环境；另一方面风险导向下的内部审计创新也将风险管理应用于其中，让内部控制向着风险管理方向转移，从而对企业的风险评估结构进行了优化处理。风险导向下内部审计在技术上和方法上都在不断创新和更新，以便更好地适应企业的发展进步。风险导向下内部审计为了更好地适应环境变化，对企业进行更加客观有效的风险评估，在现代化内部管理体系和智能化分析工具的运用中也作出了相应的调整，通过信息化处理手段和智能化分析系统更好地提升内部审计工作