上市公司利润操纵.docVIP

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TOC\o1-3\h\u17204引言 1

287281关于利润操纵的基本概念 1

40521.1什么是利润操纵 1

111271.2利润操纵的基本形式 1

240292上市公司操纵利润的动机 2

63162.1为保持或重新获得配股资格 2

31812.2扭亏为盈以改善公司在二级市场上的形象 2

138392.3为避免摘牌、退市 3

56692.5税务筹划的动机 3

235242.6获取私利的动机 3

86593上市公司利润操纵的手段分析 4

283963.1利用关联交易进行操纵利润 4

157793.2利用会计政策、会计核算方法的变更操纵利润 5

141863.3通过伪造单据、虚构经济业务操纵利润 5

165124防范上市公司利润操纵的对策和建议 5

24134.1建立健全的公司治理结构，加强内部控制制度 6

275954.2进一步完善会计准则和会计制度，压缩上市公司利润操纵的空间 6

41494.3健全会计监督体系，并形成有效的会计利润约束机制 6

306194.4进一步加强对关联交易的管理 7

240444.5提高上市公司利润操纵的违法成本 7

179494.6加强对会计人员的职业道德教育，并加大对其的处罚力度 7

10769结论 9

7884参考文献 10

摘要

在我国证券市场上存在着较多的上市公司操纵利润，粉饰财务报表的现象，它对我国社会主义市场经济和证券市场的发展产生了不利影响。文章是在这样的一个大环境下，通过查阅资料总结前人的研究结果，从上市公司为保持或者获得配股资格、扭亏为盈、改善公司在二级市场上的形象等动机出发，对其利用关联交易、伪造单据虚构经济业务等方式操纵利润的行为进行深入分析，针对这些问题从建立健全公司治理结构、加强内部控制制度，进一步完善会计准则和会计制度、压缩上市公司利润操纵的空间，健全会计监督体系，并形成有效的会计利润约束机制，进一步加强对关联交易的管理，提高上市公司利润操纵的违法成本，加强对会计人员的职业道德教育，并加大对其的处罚力度这几方面入手，提出防范上市公司操纵利润的对策和建议，促进我国资本市场的健康有序发展。

关键词：上市公司；利润操纵动机；利润操纵手段；对策和建议

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引言

由于我国的证券市场还不成熟，各项制度和机制还不健全，上市公司经营者和利益相关方进行利润操纵，粉饰财务报表的现象常有发生。上市公司操纵利润，粉饰财务报表的这种行为严重威胁着我国证券市场的安全，对投资者信心造成了很大的消极影响，给国有资产造成很大损失，误导企业的各个利益相关者，进而对国内资本市场发展带来十分不利的影响，影响到改革的顺利推进。所以，在本文当中，是基于利润操纵的动机及手段为基础研究其利润操纵问题并对其提出有针对性的治理对策有利于维护会计信息的真实性和可靠性；有利于公司做出准确的经营决策；有利于投资者做出准确的投资选择；也有利于政府部门准确的了解国家经济情况,维护我国社会主义市场经济的健康发展。

1关于利润操纵的基本概念

1.1什么是利润操纵

利润操纵，其定义在学术界并未形成一个统一的意义，但是，总体来看，这些定义所表达的内涵基本相同。KatherineSchipper（1989）综合各方面的研究，提出了利润操纵的内涵是：为谋取相关的个人私利而有意对企业的财务报告进行修改。所以，其主要观点是操纵披露信息，从而获得更多的个人私利。在国内，“利润操纵”起源于利润调节，但是，后者是明显的中性词，是法律所允许的，而前者带有明显的贬义，是一种违法行为，这也就是两者间最大的区别。

1.2利润操纵的基本形式

1.2.1虚增利润

此形式是当下国内上市公司在进行利润操纵过程中所采取的一个基本形式。此方式，会有意调整相关的财务指标，从而使得利润虚增，给外界传递出繁荣的景象，然而，这种景象是一种虚假的繁荣，其可让公司得到相关的利益。通常可调整多种财务指标，如，降低企业负债成本、提高股价等。

1.2.2虚减利润

此形式同样是受到了人为的有意影响，通过采取一些手段，来虚减企业的盈利，此方式常见于那些垄断性的大企业当中。虚减利润，也就是将其他年度的费用直接转移到本年度财务当中，进而达到一种逃税的目的，并且推卸相关的公众责任，同时也降低后续年度出现亏损的概率，让外界认为公司经营一直非常稳定。

1.2.3平衡利润

此形式的具体内涵为：用一些人为手段的干预，来维持企业年度盈利保持在一个合理的区间内，降低其波动概率。也就是对各年度盈利水平进行人为的调整，在盈利高的年份将其进行调低，在盈利低的年份将