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试卷科目：务师考试

税务师考试税法二(习题卷6)

第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]下列关于印花税票的说法中，错误的是()。

A)印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关支付给手续费，支付来源从实征的印花税款中提取

B)代售单位要指定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项代售业务

C)代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储

D)代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度

答案:C

解析:代售单位所售印花税票取得税款需专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直

接向银行缴纳。

2.[单选题]2018年某房地产开发企业新开发四栋商品房，每栋商品房价值1000万元。企业于4月1日将其中的一栋商品房

对外出租，每月收取租金12万元(不含增值税)，当年11月30日，租赁期满，企业将该商品房收回待售;当年5月1日，将

另外一栋商品房用于本企业办公;剩余两栋年底前全部销售完毕。当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则该房

地产企业2018年应缴纳的房产税为()万元。

A)36.72

B)33.60

C)17.82

D)17.12

答案:D

解析:对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商

品房应按规定征收房产税，所以对外出租的商品房需要按照不含增值税的租金收入征收房产税，租赁时间为4月至11月

，共8个月，应缴纳的房产税=12×8×12%=11.52(万元);对外出租的商品房租赁期满收回以后并没有转为自用，因此

12月份不征收房产税;5月1日，将一栋商品房转为自用，需要按照房产余值征收房产税，应缴纳的房产税=1000×(1-

30%)×1.2%×8/12=5.6(万元);该房地产企业2018年应缴纳的房产税=11.52+5.6=17.12(万元)。

3.[单选题]2018年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订了代销合同，后境外公司以

不含税价格5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金和手续费750万元(能提供有效凭证

)，销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税为()万元。

A)281.25

B)218.75

C)406.25

D)500

答案:A

解析:企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予

据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500(万元)，按照500万元扣除，该企业应缴纳企业所得税=(5000-3000-

500-375)×25%=281.25(万元)。

4.[单选题]对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，不正确

的是()。

A)划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除

B)划入方企业不确认所得

C)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

D)划出方企业不确认所得

答案:A

解析:本题的考核点是股权和资产划转。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下

务师考试题卷61/21

试卷科目：务师考试

规定进行特殊性税务处理：

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以此题只有A选项是不正确的。

5.[单选题]下列用地，可免征城镇土地使用税的是()。

A)人民检察院的办公楼用地

B)公园的附设茶社的经营用地

C)物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地

D)机场工作区用地

答案:A

解析:选项BD：照章缴纳城镇土地使用税。选项C：自2018年5月1日至2019年12月31日，对物流企业承租用于大宗商品仓

储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

6.[单选题]2021年5月1日某外国籍拖